反洗錢的審計(jì)策略

        我國反洗錢的組織機(jī)構(gòu)是反洗錢工作部際聯(lián)席會議，主要由人民銀行主導(dǎo)，審計(jì)署不是反洗錢工作部際聯(lián)席會議成員，但審計(jì)署在反洗錢監(jiān)管活動(dòng)中發(fā)揮了重要作用。尤其在洗錢的處置和離析階段。
        （一）審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)洗錢線索的可能性。
        在洗錢的處置階段，審計(jì)可以初步確定洗錢資金的性質(zhì)。在洗錢資金進(jìn)入金融體系這個(gè)環(huán)節(jié)，審計(jì)可以根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況確定流入資金的重要性水平，對重要性水平以上的流入資金進(jìn)行全覆蓋，追溯流入資金的真實(shí)和合法情況，確定流入資金是否為“上游”犯罪所得資金。
        在洗錢的離析階段，審計(jì)可以識別和確認(rèn)相關(guān)洗錢線索。審計(jì)機(jī)關(guān)的信息化決定了審計(jì)署在洗錢的離析階段大有可為，雖然在離析階段犯罪份子能夠充分利用高度電子貨幣化、網(wǎng)絡(luò)化的技術(shù)將納入金融系統(tǒng)的資金通過操控多個(gè)空殼公司銀行賬戶、有價(jià)證券賬戶，利用網(wǎng)上交易進(jìn)行層層轉(zhuǎn)賬等一系列復(fù)雜的交易后，開始以某種貌似合法的形式轉(zhuǎn)移出金融系統(tǒng)，但是審計(jì)署建設(shè)的財(cái)政、金融、企業(yè)等專業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)經(jīng)法規(guī)等公共數(shù)據(jù)庫，可以對于離析階段數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤，同時(shí)審計(jì)署研制開發(fā)電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析復(fù)核輔助審計(jì)軟件和輔助辦公軟件都有助于對于洗錢的離析階段進(jìn)行分析。
        （二）審計(jì)機(jī)關(guān)反洗錢應(yīng)對策略。
        針對處置和離析階段的審計(jì)策略。洗錢資金主要有以下特點(diǎn)：一是資金快進(jìn)快出，一般在賬面上停留時(shí)間較短。二是不具有交易實(shí)質(zhì)，交易對手一般為空殼公司，支持憑證缺乏說服力。三是資金量較大。
        審計(jì)機(jī)關(guān)要針對洗錢流入資金的特點(diǎn)開展洗錢審計(jì)，審計(jì)總體應(yīng)對措施是向?qū)徲?jì)組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑必要性和派出更具有經(jīng)驗(yàn)或者特殊技能的審計(jì)人員。進(jìn)一步審計(jì)程序是要進(jìn)行控制測試和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，利用內(nèi)部控制測試獲取反洗錢控制運(yùn)行有效性的情況，通過實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試確定被審計(jì)單位涉嫌洗錢交易和賬戶情況。
        具體應(yīng)對策略是：首先集中匯總被審計(jì)單位擁有和控制賬戶，按照時(shí)間順序重要性水平以上的進(jìn)入和流出資金進(jìn)行排序；其次，對于頻繁進(jìn)出的資金進(jìn)行識別和跟蹤，在此過程中注意識別洗錢資金的進(jìn)出方式，或是一進(jìn)多出，或是多進(jìn)一出，或是多進(jìn)多出，審計(jì)人員需要根據(jù)具體的情況加以判斷；最后對于可疑資金的資金來源以及交易實(shí)質(zhì)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，很多時(shí)候需要進(jìn)行多次延伸審計(jì)才能確定資金是否涉嫌洗錢。在審計(jì)過程中要特別注意被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方以及空殼公司的交易和往來，要對所有應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其它應(yīng)收賬款和其它應(yīng)付賬款進(jìn)行詢證。

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