復式記賬法的優(yōu)點及形成思路

       所謂復式記賬法，是指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。復式記賬的理論依據(jù)是會計基本等式。復式記賬按記賬符號，記賬規(guī)則、試算平衡方法的不同，可分為借貸記賬法，增減記賬法和收付記賬法。借貸記賬法是一種最復雜、當今運用最廣泛的復式記賬法也是目前我國法定的記賬方法。至于哪一方記增加金額，哪一方記減少金額，則取決于賬戶所要反映的經(jīng)濟內(nèi)容和業(yè)務性質(zhì)。
       優(yōu)點
       采用復式記賬法，可以全面地、相互聯(lián)系地反映各項經(jīng)濟業(yè)務的全貌，并可利用會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系和試算平衡公式，來檢查賬戶記錄的準確性，它是一種比較完善的記賬方法，為世界各國所通用。在中國的會計實務中，曾出現(xiàn)過三種復式記賬法，即借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。1993年7月1日開始實施的《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)記賬必須采用借貸記賬法。
       基本原理
       “會計恒等式”是復式記賬的原理。即“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”所反映的資金平衡關(guān)系。復式記賬的經(jīng)濟內(nèi)容是會計要素，它們是相互聯(lián)系相互依存的，各自具有獨立的含義，并以不同的具體形式存在著，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，都會引起每一個具體形式的價值數(shù)量變化，因而設(shè)置相應的賬戶進行登記，就使復式記賬組成一個完整的、系統(tǒng)的記賬組織體系。有了這樣一個記賬組織體系，不僅反映了資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的增減變化和結(jié)存情況，而且還能確知收入、費用和利潤的數(shù)額及其形成原因。這是復式記賬能夠全面的核算和監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟活動的根本原因。復式記賬通過價值形式的計算和記錄，為經(jīng)濟管理提供核算指標，因而，復式記賬必然有一定的記賬技術(shù)方法。它是以記賬內(nèi)容之間所表現(xiàn)出的數(shù)量上的平穩(wěn)關(guān)系，作為記賬技術(shù)方法的基礎(chǔ)。會計恒等式即是各會計要素之間的關(guān)系表達式，它不僅是價值數(shù)量的關(guān)系表現(xiàn)，而且也有經(jīng)濟性質(zhì)上的說明。會計恒等式的等量雙方，必然要求經(jīng)濟事物發(fā)生相互聯(lián)系和等量的變化，為此，必須通過兩個或兩個以上的賬戶，相互聯(lián)系地作雙重記錄，才能得到全面地反映。顯然，這是復式記賬本身的要求所決定的。它如實地反映了經(jīng)濟事物的客觀聯(lián)系，正說明復式記賬技術(shù)方法是科學的。
       復式記賬是從單式記賬法發(fā)展起來的一種比較完善的記賬方法。與單式記賬法相比較，其主要特點是：對每項經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄（即作雙重記錄，這也是這一記賬法被稱為“復式”的由來）；各賬戶之間客觀上存在對應關(guān)系，對賬戶記錄的結(jié)果可以進行試算平衡。復式記賬法較好地體現(xiàn)了資金運動的內(nèi)在規(guī)律，能夠全面地、系統(tǒng)地反映資金增減變動的來龍去脈及經(jīng)營成果，并有助于檢查賬戶處理和保證賬簿記錄結(jié)果的正確性。復式記賬曾有借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法三種，規(guī)定使用的只有借貸記賬法一種。
       形成思路
       首先，由于一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生會影響資金來方會計要素和與之關(guān)聯(lián)的資金去方會計要素的變化，那么就可以針對同時受影響的多個方面的會計要素設(shè)置相應的多個相互關(guān)聯(lián)的會計賬戶。其次，由于經(jīng)濟業(yè)務對上述相互關(guān)聯(lián)的兩個方面的會計賬戶的影響數(shù)額是相同的，那么可以在這些已經(jīng)設(shè)置的會計賬戶中的兩個方面以相同的金額進行記錄。
       從科學的角度去論證這種記賬思維的可行性。實踐證明，這種想法不僅可行，而且完全有效。因此，復式記賬的核心內(nèi)容就得以建立起來。
       與單式記賬相比，復式記賬有兩個明顯的優(yōu)點：
       1、復式記賬比單式記賬更完整地反映了經(jīng)濟業(yè)務的全貌。
       2、復式記賬是對每一經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額，在來龍與去脈兩個方面的賬戶中進行登記，從而在兩個方面的賬戶之間形成了一種數(shù)字上的對應平衡關(guān)系，如果記賬發(fā)生錯誤，這種平衡將被打破，因此可以通過試算平衡的方法來檢查賬戶記錄的正確性，這一點也是單式記賬所不具備的。

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