會(huì)計(jì)原始憑證中出現(xiàn)的問(wèn)題

       會(huì)計(jì)原始支出憑證是反映和記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的書(shū)面證據(jù)，是單位財(cái)會(huì)人員用于支付款項(xiàng)和編制記賬憑證的具體依據(jù)，一些單位的會(huì)計(jì)原始支出憑證存在以下五個(gè)方面的問(wèn)題。
       一是原始支出憑證中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)不符。如：部分單位的燃料費(fèi)支出明顯與實(shí)際車(chē)輛運(yùn)轉(zhuǎn)需求不成比例，以燃料費(fèi)等名義套取現(xiàn)金用于其他支出。
       二是原始支出憑證中違規(guī)編制虛假的自制原始憑證。如：編造人員名單領(lǐng)取各種福利費(fèi)等自制憑證從而套取現(xiàn)金。
       三是原始支出憑證中報(bào)賬的項(xiàng)目?jī)?nèi)容不合常規(guī)。如：辦公用品中的電腦打印紙張，不到指定的采購(gòu)供應(yīng)單位購(gòu)買(mǎi)，而舍近求遠(yuǎn)到幾十公里以外的商場(chǎng)去購(gòu)買(mǎi)，且價(jià)格昂貴。
       四是原始支出憑證中報(bào)賬的會(huì)議費(fèi)、燃料費(fèi)、汽車(chē)修理費(fèi)等發(fā)票數(shù)量多，金額大，且沒(méi)有說(shuō)明或提供相關(guān)的證明資料。如：沒(méi)有會(huì)議紀(jì)要、修理什么車(chē)、車(chē)牌號(hào)等詳細(xì)證明資料。
       五是原始支出憑證中發(fā)票填寫(xiě)內(nèi)容不齊全，有的數(shù)量和單價(jià)欄均為空欄，有的無(wú)開(kāi)票人姓名，有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容籠統(tǒng)。
       由此，產(chǎn)生上述問(wèn)題的原因主要有以下三點(diǎn)：
       一是有關(guān)部門(mén)監(jiān)督不力。主要表現(xiàn)在監(jiān)督部門(mén)對(duì)票據(jù)使用的合法性查處力度不夠；對(duì)濫開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票和購(gòu)買(mǎi)假發(fā)票的違法行為打擊不力；對(duì)虛假發(fā)票銷(xiāo)售市場(chǎng)監(jiān)管不夠。
       二是報(bào)賬單位把關(guān)不嚴(yán)。首先是單位領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)不嚴(yán)，不負(fù)責(zé)任簽批，認(rèn)為錢(qián)是公家的，只要沒(méi)落自己的腰包就行。甚至有的單位領(lǐng)導(dǎo)為了小集體的利益，縱容財(cái)會(huì)人員弄虛作假，私設(shè)“小金庫(kù)”。其次是財(cái)會(huì)人員把關(guān)不嚴(yán)，報(bào)賬的時(shí)候沒(méi)有對(duì)原始支出憑證進(jìn)行嚴(yán)格審查，只看有沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)簽字。
       三是單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制執(zhí)行不到位。個(gè)別單位為解決爭(zhēng)取資金中的一些不合理開(kāi)支，將其變更后記賬，個(gè)別單位為解決個(gè)人支出變更支出內(nèi)容，致使監(jiān)督機(jī)制流于形式。
       針對(duì)上述問(wèn)題，審計(jì)提出以下對(duì)策建議。
       一查“票據(jù)編號(hào)”、“開(kāi)票日期”、“報(bào)賬日期”。首先審查同一單位出具的憑證，其憑證的號(hào)碼與日期是否矛盾，若同一單位出具的憑證較多，可采用排序法審查。其次是審查憑證開(kāi)具的日期與報(bào)賬的日期是否異常。
       二查票據(jù)的“填寫(xiě)內(nèi)容”。主要審查憑證填寫(xiě)的內(nèi)容是否完整，是否存在填寫(xiě)不齊全、不規(guī)范、不正確的現(xiàn)象。如：憑證填寫(xiě)的字跡模糊，開(kāi)票人只填姓不填名，計(jì)量單位不按國(guó)家法定計(jì)量單位填寫(xiě)，項(xiàng)目名稱(chēng)填寫(xiě)不具體或變更項(xiàng)目名稱(chēng)。防止有的單位以“招待費(fèi)”“咨詢(xún)費(fèi)”、“勞務(wù)費(fèi)”為名，虛報(bào)支出套取現(xiàn)金，用于發(fā)放單位的獎(jiǎng)金、回扣、福利，或用于單位送禮等。
       三查票據(jù)的“印章”。首先審查有沒(méi)有印章，沒(méi)有印章的票據(jù)是無(wú)效票據(jù)。其次審查印章是否符合規(guī)定，是否具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、發(fā)票專(zhuān)用章、結(jié)算專(zhuān)用章等。虛假票據(jù)的印章一般表現(xiàn)為：印章本身模糊，或蓋印時(shí)有意不蓋清晰。
       四查票據(jù)的“審批手續(xù)”。主要審查票據(jù)是否有單位領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人員簽字，是否是一支筆審批。

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