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企業(yè)經(jīng)濟責任審計的轉型

時間: 2014-10-08 整理: www.oxytycy.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

隨著經(jīng)濟增長方式的轉變和企業(yè)改革的深化，企業(yè)經(jīng)營者的受托責任也隨之轉型與發(fā)展：由財務責任發(fā)展到經(jīng)營責任以及更為廣泛的經(jīng)濟責任和社會責任。企業(yè)經(jīng)營者受托責任審計——企業(yè)經(jīng)濟責任審計的定位、內容和方法等，也將隨之轉型和發(fā)展。
（一）審計轉型內容
1.由以審財務為主轉向以審機制、審控制、審風險為主
2.由審結果為主轉向審過程、審責任人的動機為主
3.由審計部門實施轉向審計部門為主，紀檢監(jiān)察、監(jiān)事會和組織人事等多部門的支持與協(xié)作
4.由常用審計方法轉向賬目審計、訪談問卷、定量測評和專家評議等多種方式并重
5.由離任審計轉向任前審計、任中審計與任后審計并重
6.由“一把手”審計轉向多層次經(jīng)營者審計和多方面專項責任審計
7.由財務指標評價轉向財務指標與經(jīng)濟指標、生態(tài)指標、社會指標并重評價
8.由評價會計責任轉向評價受托責任、社會責任和角色責任并重
9.由干部監(jiān)管部門運用審計結果為主轉向干部監(jiān)管與經(jīng)營管理、考核評價等部門運用并重
10.由個人問責轉向個人問責與企業(yè)整改并重
（二）轉型路徑選擇
領導干部經(jīng)濟責任審計要有大的作為，就必須進一步完善經(jīng)濟責任審計框架，加快審計轉型。
1.加快法制化進程，加大經(jīng)濟責任審計法律保障的建設力度。如前分析，領導干部經(jīng)濟責任審計面臨的困境和挑戰(zhàn)，其制約因素突出體現(xiàn)在法制不健全、制度缺位，因此，要從宏觀層面著手，力圖制定出高層次、對全社會都有普遍約束力的標準化經(jīng)濟責任審計的法律體系，醞釀已久的《經(jīng)濟責任審計條例》要盡快出臺，要進一步明確領導干部經(jīng)濟責任審計的職責范圍，提升經(jīng)濟責任審計相關法規(guī)的法律地位，從而保證審計機關依法獨立履行職能。同時應解決法律法規(guī)之間的銜接問題，比如經(jīng)濟責任審計的法律法規(guī)與干部任用考核的有關規(guī)定之間的銜接等等。
2.推進經(jīng)濟責任審計從“財務型”向“績效型”轉變�？冃徲嬍乾F(xiàn)代審計的發(fā)展方向和審計轉型的重要標志。經(jīng)濟責任審計從本質上講就是績效審計，也必須定位于績效審計。各類經(jīng)濟責任審計都必須按照這個要求，真正轉變審計理念，真正拓展審計視野，真正抓住審計重點，真正提升審計水平。一是必須更新審計觀念，把干部經(jīng)濟責任審計從傳統(tǒng)財務收支審計中解放出來，積極探索以績效評價與促進作為經(jīng)濟責任審計轉型的有效途徑。二是必須按照權責對等原則，貫徹溫總理關于“財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里”的指示精神，把全部政府性資金納入了審計的視野，使得經(jīng)濟責任是建立在全部而不是部分的基礎上，最大限度避免了審計的非客觀性。三是干部任職期間，所在部門單位在其領導下能否體現(xiàn)科學發(fā)展觀，應納入審計評價范疇。
3.建立交叉、聯(lián)合審計和公開制度。經(jīng)濟責任審計是一項面廣、關聯(lián)度高、比較復雜的系統(tǒng)工程。組織人事部門、紀檢監(jiān)察部門和審計機關在工作中要加強相互協(xié)調、各司其職，各負其責，及時協(xié)調解決工作中遇到的問題，指導經(jīng)濟責任審計工作開展。由于干部經(jīng)濟責任審計較難處理各方面的關系，為了確保審計結果的獨立、公正和客觀，可否實行交叉和聯(lián)合審計制度？值得思考。著眼于經(jīng)濟責任審計的長遠發(fā)展，擴大經(jīng)濟責任審計的公開化程度是不可回避的戰(zhàn)略選擇。這種公開不僅包括結果的公開，也涵蓋到審計實施以及審計評價等環(huán)節(jié)。
4.從以往單一的集體問責向突出個人問責轉變。近年來，我們在審計工作中，總是發(fā)現(xiàn)一些部門單位同類問題屢查屢犯，原因就是所在部門單位領導抱著僥幸心理，認為這是一種“集體行為”，既便查出來，大不了對單位進行處理處罰，對個人往往會“放一馬”，失之于軟，失之于寬。為什么會出現(xiàn)如此認識偏差，原因就是問責不夠，尤其是個人問責制的缺失。這不免讓民眾感到些許失望，畢竟，他們不再滿足于知道有什么問題，而是更多地希望知道這些問題將如何解決，責任人將如何追究？為了有效制止財經(jīng)領域的違法亂紀行為，增強領導干部的責任意識，同時樹立審計威望，在今后的經(jīng)濟責任審計工作中，要以問責政府建設為導向，進一步建立健全責任追究制度，尤其要突出“個人問責”。由紀檢、監(jiān)察、組織人事等部門按照職責分工，對違反財政法規(guī)、行政不作為、決策失誤等方面的行政過錯和造成后果的嚴重程度，分別對責任人嚴格進行責任追究，涉嫌犯罪的要移送司法機關查處，使審計監(jiān)督與行政監(jiān)察、行政問責等切實有機結合起來。

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