信息化環(huán)境下影響審計證據(jù)質(zhì)量的因素

       電子審計證據(jù)在信息化環(huán)境下的審計中起著審計結(jié)論支撐基礎(chǔ)的作用。低質(zhì)量的電子證據(jù)將導(dǎo)致審計過程判斷出錯、審計查證過程出現(xiàn)反復(fù)，造成審計成本增加以及難以做出準(zhǔn)確審計結(jié)論等一系列問題。
       信息化環(huán)境下影響電子審計證據(jù)質(zhì)量的因素，主要有以下幾方面：
       一是被審計單位信息系統(tǒng)多樣性造成的數(shù)據(jù)格式的復(fù)雜性影響審計證據(jù)質(zhì)量。
       隨著信息化進程的推進，被審計由于業(yè)務(wù)需求的拓展，信息化系統(tǒng)不斷增加，因系統(tǒng)由不同公司實施完成，這些系統(tǒng)的設(shè)計與實施時沒有全盤考慮及統(tǒng)一規(guī)劃，各系統(tǒng)間架構(gòu)的設(shè)計、采用的實現(xiàn)技術(shù)以及電子數(shù)據(jù)的規(guī)范性要求都不盡相同，造成了存放在數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)字段的名稱以及在數(shù)據(jù)的表達(dá)方面存在多樣性，最終形成一樣的數(shù)據(jù)表達(dá)的意義與存放的形式間差異很大。具體表現(xiàn)為同一被審計單位、同一業(yè)務(wù)在不同時間段運用不同的系統(tǒng)，統(tǒng)一時間段相同的業(yè)務(wù)采用不同的系統(tǒng)，這就決定了在數(shù)據(jù)集成和數(shù)據(jù)交換以及數(shù)據(jù)共享的過程中，容易暴露出來數(shù)據(jù)的一致性、準(zhǔn)確性、完整性和及時性等方面的問題。這些方面的問題，給數(shù)據(jù)采集增加了難度，如解決不好將直接影響采集到的數(shù)據(jù)質(zhì)量，進而影響數(shù)據(jù)分析的效果，難以形成審計結(jié)論。
       二是審計人員整理數(shù)據(jù)能力影響審計證據(jù)質(zhì)量。
       目前，從被審計單位獲取的數(shù)據(jù)主要有兩種形式，一是與被審計單協(xié)商，提供指定格式的數(shù)據(jù)；二是由被審計單位提供數(shù)據(jù)字典，同時提供源數(shù)據(jù)，審計人員結(jié)合數(shù)據(jù)字典和源數(shù)據(jù)提取審計工作需要的數(shù)據(jù)。第一種方式審計人員直接獲得數(shù)據(jù)采集后的結(jié)果數(shù)據(jù)，采集過程交由被審計單位完成，數(shù)據(jù)采集的質(zhì)量只有通過采集腳本進行印證。影響數(shù)據(jù)質(zhì)量的環(huán)節(jié)在被審計單位數(shù)據(jù)采集過程和審計人員分析處理數(shù)據(jù)的過程，第二種方式影響審計證據(jù)質(zhì)量的環(huán)節(jié)涉及從信息系統(tǒng)提取源數(shù)據(jù)和利用源數(shù)據(jù)抽取審計所需數(shù)據(jù)的環(huán)節(jié)，由于審計人員能力問題或道德風(fēng)險問題，直接導(dǎo)致整理出的數(shù)據(jù)存在質(zhì)量問題。
       三是缺少數(shù)據(jù)分析過程的記錄。
       當(dāng)前通過數(shù)據(jù)分析找出的疑點數(shù)據(jù)，經(jīng)過進一步核實，能支撐審計結(jié)論的部分通常采取轉(zhuǎn)化為紙質(zhì)證據(jù)的方式進行取證，對分析過程缺少記錄。在數(shù)據(jù)量較少或由同一單位提供的數(shù)據(jù)分析出的問題數(shù)據(jù)可采取該方式，隨著信息化程度的不斷深化，涉及大數(shù)據(jù)量和跨單位、跨部門數(shù)據(jù)融合分析得出的問題數(shù)據(jù)，將難以通過轉(zhuǎn)化為紙質(zhì)方式取證。由此，擬作為電子審計證據(jù)的問題數(shù)據(jù)的充分性和適當(dāng)性將受到質(zhì)疑，同時作為三級復(fù)核制度的法規(guī)審理部門對審計人員提供的電子審計證據(jù)也無從審理，審計質(zhì)量將受到影響。

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