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關于營業(yè)稅金及附加

時間: 2014-09-12 整理: www.oxytycy.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

關于計提營業(yè)稅金及附加的會計分錄的處理，首先必須了解什么是營業(yè)稅金及附加。
營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。填報此項指標時應注意，實行新稅制后，會計上規(guī)定應交增值稅不再計入“主營業(yè)務稅金及附加”項，無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應在“應交增值稅明細表”中單獨反映。
根據(jù)企業(yè)會計“利潤表”中對應指標的本年累計數(shù)填列。營業(yè)稅金及附加由“主營業(yè)務稅金及附加”科目改名，“營業(yè)稅金及附加”帳戶屬于損益類賬戶，用來核算小企業(yè)日常主要經(jīng)營活動應負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。這些稅金及附加，一般根據(jù)當月銷售額或稅額，按照規(guī)定的稅率計算，于下月初繳納。城市維護建設稅和教育費附加屬于附加稅，是按企業(yè)當期實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅三稅相加的稅額的一定比例計算。
營業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、資源稅、教育費附加、城市維護建設稅等。
營業(yè)稅
營業(yè)稅是國家對提供各種應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人征收的稅種。營業(yè)稅按照營業(yè)額或交易金額的大小乘以相應的稅率計算。
消費稅
消費稅是國家為了調節(jié)消費結構，正確引導消費方向，在普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅實行價內征收，企業(yè)交納的消費稅計入銷售稅金，抵減產品銷售收入。
資源稅
資源稅是國家對在我國境內開采礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的稅種。資源稅按照應稅產品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算，計算公式為：
應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
這里的課稅數(shù)量為：開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；開采或者生產應稅產品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。
對外銷售應稅產品應交納的資源稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目；自產自用應稅產品應交納的資源稅應記入“生產成本”、“制造費用”等科目。
教育費附加
教育費附加是國家為了發(fā)展我國的教育事業(yè)，提高人民的文化素質而征收的一項費用。這項費用按照企業(yè)交納流轉稅的一定比例計算，并與流轉稅一起交納。
城市維護建設稅
為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源，國家開征了城市維護建設稅。
應當注意，上述所稱"主營業(yè)務稅金及附加"的幾個稅種不包括所得稅和增值稅。"所得稅"將在利潤表的底部出現(xiàn)，而增值稅由于其特殊的核算方法，在企業(yè)的利潤表中無法反映出來。再有就是"主營業(yè)務稅金及附加"僅反映主營業(yè)務繳納的稅款，還沒有包括由其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入等引起的納稅額。