內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)聯(lián)

         內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間存在著一種相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。
         內(nèi)部控制本質(zhì)上是組織為了達(dá)到一定目標(biāo)所采取的一系列行動(dòng)和過程，主要目的包括：信息的可靠性和完整性；政策、計(jì)劃、程序、法規(guī)的遵循性；資產(chǎn)的安全性；資源使用的經(jīng)濟(jì)性和有效性；為經(jīng)營和計(jì)劃所確定的目的和目標(biāo)完成情況。
         內(nèi)部審計(jì)的主要目的是評(píng)價(jià)組織控制，它既對(duì)內(nèi)部控制的健全和有效進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確保揭露組織潛在的風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)達(dá)到組織的目標(biāo)。其本身又是內(nèi)部控制的重要組成部分。一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體所提供的會(huì)計(jì)信息和其他經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、完整與否，與該實(shí)體是否存在具有規(guī)范的內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行，有著相當(dāng)程度的因果關(guān)系。內(nèi)部控制的存在與否，對(duì)內(nèi)部審計(jì)方式的選擇有著至關(guān)重要的意義。
         由于內(nèi)部控制是為了推進(jìn)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的有效運(yùn)營，而內(nèi)部審計(jì)則在于協(xié)助管理層調(diào)查、評(píng)估內(nèi)部控制制度，適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施。在通常情況下，內(nèi)部控制系統(tǒng)由經(jīng)濟(jì)實(shí)體經(jīng)營管理部門指定并在實(shí)施執(zhí)行中評(píng)價(jià)和改進(jìn)，通過內(nèi)部審計(jì)部門評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性。由于內(nèi)部審計(jì)是在有限的時(shí)間與合理的成本條件下進(jìn)行的。同時(shí)，審計(jì)主體對(duì)審計(jì)結(jié)論負(fù)有相應(yīng)的責(zé)任。因此，審計(jì)工作必須講究效率與結(jié)果，保證內(nèi)部控制的合理性和運(yùn)行的有效性。
         適當(dāng)?shù)慕M織目標(biāo)和合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是管理和內(nèi)部審計(jì)工作走向規(guī)范的標(biāo)志。沒有合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，就等于沒有實(shí)質(zhì)意義的管理，缺少有效的內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)工作展開也就無法真正發(fā)揮其作用，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)屬于開放式的模型。審計(jì)人員當(dāng)開始一項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，必須首先評(píng)估組織面臨的經(jīng)營、管理、財(cái)務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)，考慮組織目標(biāo)是否適當(dāng)和是否有相應(yīng)的控制，這不僅體現(xiàn)在具體項(xiàng)目及與部門的相互溝通方面，而且還反映在宏觀上審計(jì)目標(biāo)的不斷演變。由此可見，內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的思路開展對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，以組織目標(biāo)為起點(diǎn)和核心，能夠更加有效地發(fā)揮建設(shè)性作用，完成由監(jiān)督控制到風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)，為組織做好服務(wù)。
         現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要涵蓋以下內(nèi)容：
         1、財(cái)務(wù)收支審計(jì)。主要是評(píng)價(jià)和監(jiān)督企業(yè)是否做到資產(chǎn)完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)收支的合規(guī)性、合理性及合法性，對(duì)會(huì)計(jì)記錄和報(bào)表分析提供資料真實(shí)性和公允性證明。
         2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、人員在一定時(shí)期內(nèi)從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以確定其經(jīng)營業(yè)績、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這里包括領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
         3、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。審計(jì)重點(diǎn)是在保證社會(huì)效益的前提下，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的程序和途徑為內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營效果、投資效果、資金使用效果做出判斷和評(píng)價(jià)，其中基建工程預(yù)決算審計(jì)應(yīng)為重中之重。
         4、內(nèi)部控制制度評(píng)審。主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性、適用性及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
         5、開展明晰產(chǎn)權(quán)的審計(jì)。審計(jì)明晰其產(chǎn)權(quán)歸屬，避免造成國有資產(chǎn)、集體資產(chǎn)流失或其他有損企業(yè)利益的行為。
         6、其他審計(jì)。結(jié)合企業(yè)自身行業(yè)特點(diǎn)，開展對(duì)經(jīng)營、管理等方面的審計(jì)工作，以增強(qiáng)醫(yī)院后備能量。
         內(nèi)部控制是企業(yè)有效組織經(jīng)營，進(jìn)行管理及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有序開展的必要保證。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測試，可以評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、遵循性和有效性，能針對(duì)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)提出相應(yīng)改進(jìn)建議，促使企業(yè)以合理的成本促進(jìn)有效控制，達(dá)到改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況的目的。內(nèi)部審計(jì)在當(dāng)前企業(yè)轉(zhuǎn)機(jī)建制過程中，應(yīng)抓住時(shí)機(jī)，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，研究和探討審計(jì)工作的新方法、新思路，拓寬視野，盡快消除舊的思維方式和工作模式，跳出常規(guī)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)局限，向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)領(lǐng)域進(jìn)一步延伸。

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