如何防止企業(yè)應(yīng)收票據(jù)造假

       應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號碼和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計提利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料。同時，也要注意防止應(yīng)收票據(jù)造假的情況。
       一、審查企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制
       檢查企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制制度的重點，應(yīng)放在以下幾個方面：
       1.是否建立明確的職責(zé)分工制度。應(yīng)收票據(jù)的總賬和明細(xì)賬戶的登記應(yīng)由不同的職員分別登記，現(xiàn)金收款員不得從事應(yīng)收票據(jù)的記賬工作。
       2.是否嚴(yán)格控制應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)，票據(jù)的接受、貼現(xiàn)和換新是否進(jìn)行嚴(yán)格的審批。
       3.是否按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，有無專人負(fù)責(zé)登記和注銷，內(nèi)容是否完整。
       4.應(yīng)收票據(jù)賬實是否有定期盤點核對制度，是否切實執(zhí)行。
       二、實地檢查法
       這一方法主要用來驗證應(yīng)收票據(jù)是否確實存在。通過全面盤點應(yīng)收票據(jù)實物，并逐項與應(yīng)收票據(jù)備查簿上結(jié)存的各種應(yīng)收票據(jù)的余額進(jìn)行核對;在此基礎(chǔ)上，再將應(yīng)收票據(jù)期末余額匯總與應(yīng)收票據(jù)總賬余額進(jìn)行核對。除實際盤查庫存票據(jù)外，還要按照應(yīng)收票據(jù)的發(fā)生額，分析其對應(yīng)賬戶，并追查應(yīng)收票據(jù)的原始憑證。
       三、核對法
       審查人員應(yīng)將“應(yīng)收票據(jù)”及對應(yīng)賬戶的總賬記錄與明細(xì)賬核對。如果存在虛擬應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)，利用“應(yīng)收票據(jù)”賬戶調(diào)節(jié)收入的情況，往往沒有相應(yīng)的明細(xì)賬記錄;必要時，再核對有關(guān)記賬憑證和原始憑證，看其賬證、證證是否相符。查問“應(yīng)收票據(jù)”明細(xì)賬及“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，核對應(yīng)收票據(jù)的應(yīng)收日期和金額與實際收款日期、金額間是否相符，以查明“應(yīng)收票據(jù)”長期掛賬的問題。
       四、調(diào)查了解法
       調(diào)查了解應(yīng)收票據(jù)是否以合法的商品交易為基礎(chǔ)，有無非商品交易形成的應(yīng)收票據(jù)。有無到期或過期而未及時辦理收款的票據(jù)，必要時應(yīng)查閱有關(guān)會計憑證，詢問有關(guān)當(dāng)事人和承兌人、付款人以查清事實真相，是對方單位無力支付，還是經(jīng)辦人員責(zé)任心不強(qiáng)，還是為謀取私利故意到期不收回。對于內(nèi)容、數(shù)額不實的票據(jù)和大額的票據(jù)，還要調(diào)查出票單位或個人的資金狀況和抵押品市價，以判明其收回程度。

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