內(nèi)控審計是上市公司重要的制度創(chuàng)新

     中國注冊會計師協(xié)會（下稱“中注協(xié)”）副會長兼秘書長陳毓圭在2012上市公司內(nèi)控建設(shè)評價與審計峰會上指出：會計師事務(wù)所要高度重視內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，將其作為一項獨立業(yè)務(wù)做好、做實、做到位。此外，由同一家會計師事務(wù)所進行內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計兩項審計工作更有助于提升審計的工作效率和效果。

     陳毓圭認為，要保證內(nèi)部控制審計實施到位，需要會計師事務(wù)所將其作為一項重大戰(zhàn)略任務(wù)來落實。會計師事務(wù)所應(yīng)積極組織人員參加培訓(xùn)，認真學(xué)習(xí)相關(guān)制度和文件精神，并建立和完善內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系。

     企業(yè)是內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)和執(zhí)行的主體，對內(nèi)部控制的有效性承擔(dān)主體責(zé)任。為了做好內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，陳毓圭提出四點建議。

     企業(yè)治理層和管理層要大力推動內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)實施，同時，抓緊開展內(nèi)部控制自我評價工作，查漏補缺，為會計師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計工作奠定良好的基礎(chǔ)。

     企業(yè)應(yīng)倚重注冊會計師的專業(yè)優(yōu)勢。陳毓圭說，從國際會計行業(yè)發(fā)展趨勢看，注冊會計師的職業(yè)價值正從經(jīng)濟鑒證向價值管理轉(zhuǎn)變，從合規(guī)性治理向經(jīng)營性治理和風(fēng)險管理轉(zhuǎn)變。注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制的鑒證和咨詢，不僅能夠提升企業(yè)信息披露的透明度，增強投資者對企業(yè)財務(wù)信息可靠性的信心，同時也能推動企業(yè)將內(nèi)部控制規(guī)范落到實處，促進企業(yè)加強內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)，提升財務(wù)報告風(fēng)險防范能力。

     要尊重注冊會計師的專業(yè)工作。陳毓圭強調(diào)，內(nèi)控建設(shè)是企業(yè)管理層與注冊會計師互動的過程，企業(yè)應(yīng)尊重注冊會計師的專業(yè)判斷并根據(jù)其建議完善內(nèi)部控制，同時應(yīng)充分理解內(nèi)部控制審計工作是一項獨立的工作，所以應(yīng)簽署獨立的服務(wù)合同。

     企業(yè)在開展內(nèi)部控制自我評價工作時，要及時與注冊會計師溝通和互動，提高自我評價工作的可利用程度，降低審計成本，提高工作效率。一方面，企業(yè)應(yīng)為注冊會計師的審計工作提供必要的支持。因為內(nèi)部控制涉及公司治理結(jié)構(gòu)、人力資源政策和程序、業(yè)務(wù)流程以及信息技術(shù)等各個方面，在內(nèi)部控制審計過程中，注冊會計師為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，需要與企業(yè)各層次、各部門人員打交道。另一方面，企業(yè)須盡早落實聘請會計師事務(wù)所進行內(nèi)部控制審計的事宜，為缺陷整改留下足夠的時間，避免事后被動。

     陳毓圭同時表示，鑒于財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計之間的緊密聯(lián)系，由同一家會計師事務(wù)所進行這兩項審計工作可能更有助于工作效率和效果。

     據(jù)了解，為了貫徹落實內(nèi)部控制審計制度，中注協(xié)制定了內(nèi)部控制審計指引實施意見和工作底稿編制指南，舉辦了相關(guān)培訓(xùn)，并將在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中把內(nèi)部控制審計作為檢查工作的重點。

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