內(nèi)控審計(jì)是上市公司重要的制度創(chuàng)新

     中國注冊會計(jì)師協(xié)會（下稱“中注協(xié)”）副會長兼秘書長陳毓圭在2012上市公司內(nèi)控建設(shè)評價(jià)與審計(jì)峰會上指出：會計(jì)師事務(wù)所要高度重視內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，將其作為一項(xiàng)獨(dú)立業(yè)務(wù)做好、做實(shí)、做到位。此外，由同一家會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)兩項(xiàng)審計(jì)工作更有助于提升審計(jì)的工作效率和效果。

     陳毓圭認(rèn)為，要保證內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施到位，需要會計(jì)師事務(wù)所將其作為一項(xiàng)重大戰(zhàn)略任務(wù)來落實(shí)。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)積極組織人員參加培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)制度和文件精神，并建立和完善內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系。

     企業(yè)是內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)和執(zhí)行的主體，對內(nèi)部控制的有效性承擔(dān)主體責(zé)任。為了做好內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，陳毓圭提出四點(diǎn)建議。

     企業(yè)治理層和管理層要大力推動內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)實(shí)施，同時(shí)，抓緊開展內(nèi)部控制自我評價(jià)工作，查漏補(bǔ)缺，為會計(jì)師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計(jì)工作奠定良好的基礎(chǔ)。

     企業(yè)應(yīng)倚重注冊會計(jì)師的專業(yè)優(yōu)勢。陳毓圭說，從國際會計(jì)行業(yè)發(fā)展趨勢看，注冊會計(jì)師的職業(yè)價(jià)值正從經(jīng)濟(jì)鑒證向價(jià)值管理轉(zhuǎn)變，從合規(guī)性治理向經(jīng)營性治理和風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變。注冊會計(jì)師對企業(yè)內(nèi)部控制的鑒證和咨詢，不僅能夠提升企業(yè)信息披露的透明度，增強(qiáng)投資者對企業(yè)財(cái)務(wù)信息可靠性的信心，同時(shí)也能推動企業(yè)將內(nèi)部控制規(guī)范落到實(shí)處，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)，提升財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

     要尊重注冊會計(jì)師的專業(yè)工作。陳毓圭強(qiáng)調(diào)，內(nèi)控建設(shè)是企業(yè)管理層與注冊會計(jì)師互動的過程，企業(yè)應(yīng)尊重注冊會計(jì)師的專業(yè)判斷并根據(jù)其建議完善內(nèi)部控制，同時(shí)應(yīng)充分理解內(nèi)部控制審計(jì)工作是一項(xiàng)獨(dú)立的工作，所以應(yīng)簽署獨(dú)立的服務(wù)合同。

     企業(yè)在開展內(nèi)部控制自我評價(jià)工作時(shí)，要及時(shí)與注冊會計(jì)師溝通和互動，提高自我評價(jià)工作的可利用程度，降低審計(jì)成本，提高工作效率。一方面，企業(yè)應(yīng)為注冊會計(jì)師的審計(jì)工作提供必要的支持。因?yàn)閮?nèi)部控制涉及公司治理結(jié)構(gòu)、人力資源政策和程序、業(yè)務(wù)流程以及信息技術(shù)等各個(gè)方面，在內(nèi)部控制審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，需要與企業(yè)各層次、各部門人員打交道。另一方面，企業(yè)須盡早落實(shí)聘請會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的事宜，為缺陷整改留下足夠的時(shí)間，避免事后被動。

     陳毓圭同時(shí)表示，鑒于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)之間的緊密聯(lián)系，由同一家會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行這兩項(xiàng)審計(jì)工作可能更有助于工作效率和效果。

     據(jù)了解，為了貫徹落實(shí)內(nèi)部控制審計(jì)制度，中注協(xié)制定了內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見和工作底稿編制指南，舉辦了相關(guān)培訓(xùn)，并將在會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中把內(nèi)部控制審計(jì)作為檢查工作的重點(diǎn)。

原文分享地址：http://www.oxytycy.cn/shenjixiangguan/5674.html

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