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現(xiàn)在稅率“四并三”，未來稅率“四并一”？

時間: 2017-04-27 整理: www.oxytycy.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊: 次

中國第一大稅種增值稅稅率簡化合并將踏出第一步。19日的國務(wù)院常務(wù)會議決定,今年7月1日起,將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔,取消13%這一檔稅率。

這一年收入規(guī)模達(dá)5萬億元的增值稅稅率變動,不僅直接牽涉到千萬家企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本,更是影響著商品的服務(wù)價格,因此備受關(guān)注。

多位接受第一財經(jīng)采訪的專家、官員認(rèn)為,未來我國增值稅稅率將簡并至兩檔甚至一檔。在統(tǒng)籌考慮企業(yè)負(fù)擔(dān)、財政可承受能力、稅收國際競爭力等因素下,增值稅基本稅率最終應(yīng)低于17%。

稅率四并一是大趨勢

去年5月1日營業(yè)稅改增值稅(下稱“營改增”)全面推開后,增值稅規(guī)模躍升。

財政部數(shù)據(jù)顯示,2016年全年國內(nèi)增值稅和營業(yè)稅收入總額為52214億元。今年營業(yè)稅徹底退出歷史舞臺,增值稅收入規(guī)模將超過5萬億元。

為了不增加企業(yè)負(fù)擔(dān),按照當(dāng)時行業(yè)所適用營業(yè)稅稅率,相應(yīng)設(shè)計了多檔增值稅稅率。

現(xiàn)行增值稅稅率共有4檔,分別是針對工商業(yè)的17%,適用于農(nóng)產(chǎn)品、水電煤等貨物的13%,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等采納的11%,和生活性服務(wù)業(yè)等采用的6%。其他還有適用于小規(guī)模納稅人的三檔增值稅征收率,為5%、3%、1.5%。

普華永道中國中區(qū)流轉(zhuǎn)稅服務(wù)的主管合伙人李軍告訴第一財經(jīng)記者,增值稅稅率檔次過多,加大了稅收管理的復(fù)雜性,存在類似業(yè)務(wù)適用政策不一的問題,不利于公平競爭,也不利于充分發(fā)揮增值稅的中性作用。

不過從今年7月1日起,13%這一檔稅率將被取消,農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率將從13%降至11%。19日的國務(wù)院常務(wù)會議做出這一決定,目的就是為了營造簡潔透明、公平的稅收環(huán)境。

而這一舉措的實施,只是增值稅稅率簡并的開始。

上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長胡怡建告訴第一財經(jīng)記者,在他最近剛參加的國際稅收研究會的營改增研討會上,大家都覺得單一稅率制是改革方向。目前增值稅三檔稅率將并向兩檔甚至一檔稅率。

李軍表示,參照國際上其他征收增值稅國家的經(jīng)驗及近幾十年的趨勢,大部分國家為單一或者兩檔稅率。我們需要進(jìn)一步簡并稅率,兩檔比較合適,一檔正常稅率、一檔低稅率,用于滿足人們基本生活需要的貨物及服務(wù)。

安永間接稅合伙人周澔宇告訴第一財經(jīng)記者,目前來看,增值稅稅率簡并大方向是主稅率一檔,再加簡易稅率一檔。

一位省級稅務(wù)局人士告訴第一財經(jīng),未來一檔增值稅稅率比較合適,但在短期內(nèi)較難實現(xiàn)。

李軍認(rèn)為,簡并稅率主要考慮稅收的效率和公平。效率,就是絕大多數(shù)貨物和服務(wù)使用相同的稅率,防止對經(jīng)濟(jì)行為扭曲;公平,就是扶持弱勢群體。

基本稅率應(yīng)低于17%

增值稅稅率繼續(xù)簡并成為共識,且一檔稅率的呼聲最高。雖然不同專家對最終基本稅率定在多少有不同看法,但普遍認(rèn)為應(yīng)該低于17%。

胡怡建告訴第一財經(jīng)記者,目前服務(wù)業(yè)增值稅稅率是6%和11%,工商業(yè)稅率是17%,若是將稅率定為一檔,就看這三檔稅率誰向誰靠攏。

“未來基本稅率不可能會向17%靠攏,因為這樣做會大規(guī)模增加企業(yè)稅負(fù);向6%靠攏也不太可能,因為其他國家少有且對國家財政收入影響大;17%向11%靠攏則相對容易,這樣就符合了給企業(yè)減負(fù)的趨勢,不過后果是會對財政收入有沖擊;而6%靠向11%就比較難了,會給企業(yè)增加負(fù)擔(dān)。”胡怡建分析稱,“統(tǒng)籌考慮財政收入、企業(yè)負(fù)擔(dān)等因素,最終增值稅稅率可能會定在11%,但需要漸進(jìn)式改革并配合增值稅立法推進(jìn)。”

上海財經(jīng)大學(xué)教授朱為群研究認(rèn)為,從現(xiàn)實的稅率水平和公眾的稅負(fù)水平看,我國17%的基本稅率隨著營改增的全面實施而顯得過高,因為稅基的擴(kuò)大為降低稅率提供了有利條件。為減輕普通消費(fèi)者的稅收負(fù)擔(dān),應(yīng)當(dāng)在適當(dāng)降低最高稅率的同時逐步提高低檔稅率,最終將統(tǒng)一稅率水平確定在12%左右。

“從財政收入的影響看,稅率水平是下調(diào)還是上升,取決于減稅效應(yīng)是否在政府財力保障能力范圍內(nèi)。降低基本稅率必須以保障政府需要實現(xiàn)的財政收入規(guī)模為前提,12%左右的統(tǒng)一稅率可以基本保證稅收收入不會出現(xiàn)大幅下降。從國際對比來看,12%的稅率水平是近鄰國家同類稅制的平均水平,有利于穩(wěn)定我國商品和服務(wù)貿(mào)易市場的穩(wěn)定。”朱為群稱。

上述稅務(wù)局人士認(rèn)為,增值稅采用一檔稅率比較合適,未來基本稅率應(yīng)該在17%基礎(chǔ)上往下調(diào),這樣可以減少征納成本和適用稅目的爭議。具體稅率還需要測算。不過在目前減稅降費(fèi)背景下,針對服務(wù)業(yè)的6%稅率往上提高并不合適。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為,考慮國情和中國處于亞太地區(qū)的實際情況,合理的增值稅稅率應(yīng)該是兩檔稅率,即10%的基本稅率和5%的低稅率。

李軍認(rèn)為,增值稅基本稅率定在多少主要考慮財政收入的需要,以及再分配的需要。這需要制定整體簡并的路徑,可以考慮漸進(jìn)式簡并的方案,避免大幅度調(diào)整在短期內(nèi)帶來的沖擊。

2015年底的中央經(jīng)濟(jì)工作會議也曾提出,研究降低制造業(yè)增值稅稅率(17%)。對于呼聲較高的降低制造業(yè)17%的增值稅稅率,在去年12月的國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會上,財政部副部長史耀斌告訴第一財經(jīng)記者,制造業(yè)可抵扣進(jìn)項額大,17%的稅率并不意味著稅負(fù)高,未來是否降低還需要統(tǒng)籌研究。

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