“賬外設(shè)賬”——私藏“小金庫”或借貸款

　　操縱方式：國家三令五申嚴(yán)令禁止賬外設(shè)賬，但總有一些企業(yè)采用虛列費(fèi)用等多種方式，套取資金，另行設(shè)賬，以記錄不法經(jīng)濟(jì)活動。主要方式有：賬外現(xiàn)金賬和銀行存款賬，即“小金庫”賬；賬外資產(chǎn)賬，即“小倉”賬；賬外負(fù)債賬，即民間借貸而來的資金，再通過股東借款形式進(jìn)行轉(zhuǎn)移；賬外成本、權(quán)益，利潤賬等。
　　審計(jì)對策：通過對報(bào)表科目之間的勾稽關(guān)系、往來款的分析，對交易對手實(shí)際控制人、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行訪談等方法發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，結(jié)合企業(yè)所在行業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、企業(yè)的控制環(huán)境、管理當(dāng)局的誠信程度來綜合分析。

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