上市公司內(nèi)部審計的特點

        我們認(rèn)為上市公司與非上市公司的內(nèi)部審計，在審計程序和審計方法上沒有大的區(qū)別，主要是審計內(nèi)容上有不同之處，對上市公司的審計應(yīng)突出其重點。
　　
　　 1.上市公司的組建及股本變動、募集資金使用情況
　　
　　我們對上市公司自股份公司的組建、設(shè)立方式、注冊資本、股權(quán)設(shè)置、批準(zhǔn)上市以及歷年來經(jīng)拆股、送股、配股、轉(zhuǎn)增股本的股本變動情況及使用情況進行了審查。我們根據(jù)《公司法》《證券法》及有關(guān)部門的法律、法規(guī)、批準(zhǔn)文件逐項進行檢查。
　　
　　檢查的主要內(nèi)容為：
　　
　�。�1）有無違反國家有關(guān)規(guī)定，以某種形式認(rèn)購股票。有關(guān)文件中規(guī)定，新擴法人股必須實行定向募集，不得化整為零配售給個人。
　　
　　在法人股的認(rèn)購上有無變相轉(zhuǎn)移給個人。由于法人股目前不能上市流通，如有上述情況，在以后的配股中有無出現(xiàn)問題。
　　
　　（2）根據(jù)招股、配股說明書檢查歷年來股本變動情況及資金使用情況，每年資金使用是否與配股募集資金公告或變更公告資金投向相符。新項目投產(chǎn)后，其產(chǎn)品產(chǎn)量質(zhì)量、年利潤、投資回收期等經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)是否與募集資金公告相符，特別是對失敗的項目要重點檢查。
　　
　　 2.上市公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易情況
　　
　　與上市公司有關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)：
　　
　　對其有控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方——子公司、分公司等。
　　
　　上市公司對其下屬有控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方——參股公司、聯(lián)營公司、子公司等。
　　
　　我們對關(guān)聯(lián)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)、交易類型（商品、勞務(wù)）、關(guān)聯(lián)交易要素（定價原則、交易金額）、關(guān)聯(lián)方往來帳款、資金占用進行了審查，評價有無相互讓利和效益流失。 

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