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內(nèi)部審計與會計信息質量

時間: 2014-01-02 整理: www.oxytycy.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

內(nèi)部審計在現(xiàn)代市場經(jīng)濟體系中起到一個非常重要的作用。它的有效運轉，將為會計信息質量的提高提供保證。

　　1.保證會計信息的真實可靠，防范財務舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。內(nèi)部審計工作做好了，制度、管理規(guī)范了，企業(yè)就不會出現(xiàn)這樣或那樣的問題。一個企業(yè)如果在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中實行有效的程序控制、手續(xù)控制和憑證編號、復核、核對等措施，使經(jīng)營活動業(yè)務和會計處理得以相互聯(lián)系、相互制約，做到內(nèi)部相互監(jiān)督從而防止錯誤的發(fā)生，即使發(fā)生了錯誤，有效的內(nèi)部審計體系也能自動檢驗和自動糾正，保證會計記錄的正確和完整。

　　2.內(nèi)部審計的專業(yè)知識有助于董事會、管理層正確決策。公司的董事會和管理層對外公司披露的信息負全面責任。然而，組成董事會、經(jīng)理層的董事、經(jīng)理們不一定全部熟悉財務會計業(yè)務，因而可能會對所披露信息的疏漏缺乏必要的職業(yè)敏感，容易造成工作失誤，而且工作效率也不高。內(nèi)部審計是由具有財務會計專業(yè)知識和豐富經(jīng)驗的人士組成，這些專業(yè)知識彌補了原董事會成員知識結構的不足，提高了工作效率。而且有助于識別公司面臨的各種財務風險和經(jīng)營風險，從而做出公司發(fā)展的正確決策。

　　3.內(nèi)部審計是保護投資者利益的核心所在。2002年連續(xù)發(fā)生安然、世通等財務欺詐事件，對國際投資市場造成重大損害之后，美國國會出臺了《2002年公眾公司會計改革和投資者保護法案》(簡稱《薩班斯法案》或《SOX法案》)。該法案將公司的內(nèi)部審計委員會上升為公司的內(nèi)部監(jiān)督機構，它要求審計委員會確實討論每一年度和季度的財務報表；公司對外發(fā)布的所有盈利信息和分析性預測都必須經(jīng)過審計委員會評估；上市公司一定要建立內(nèi)部審計機構，其主要負責人的任免，預算、計劃、機構、人員編制都必須由審計委員會討論決定。若上市公司的審計委員會不能滿足法案的要求，不得發(fā)行任何證券。該法案404條款還規(guī)定，上市公司必須保證管理層建立和維護內(nèi)部控制系統(tǒng)及相應控制程序充分有效的責任體系，同時提供管理層最近年度內(nèi)部控制體系及控制程序有效性的證明及內(nèi)控機制評價報告。該條款要公司經(jīng)理負責保證公司有一套“充分的財務報告的內(nèi)部控制結構和程序”，細化到產(chǎn)品銷售的條件、記錄付款的時間和人員等每一個環(huán)節(jié)。不能滿足該條款的上市公司，輕則股價下跌，重則將會援引相應的法律法規(guī)，追究刑事責任以及從股市上摘牌�！端_班斯法案》出臺后，各國紛紛出臺類似的規(guī)定，我國的上海證券交易所和深圳證券交易所也出臺了《內(nèi)部控制指引》，形成了中國的《薩班斯法案》版本，將內(nèi)部控制、內(nèi)部審計上升到是保證會計信息真實有效的必要條件，上升到保障投資者利益核心所在的高度，違者將面臨嚴厲的懲罰措施。

　　4.一個企業(yè)經(jīng)營的好壞，可以通過內(nèi)部審計、會計信息表達出來。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制體系中一個重要的一環(huán)，企業(yè)經(jīng)營和管理的好壞，可以在一定程度上通過會計方法、會計語言和內(nèi)部審計表達出來，因為企業(yè)的會計信息，無論從技術處理上還是質量要求上，都由內(nèi)部審計控制審核的。2004年國際著名跨國公司殼牌石油公司虛報20%的石油儲備，導致該公司股票在一周內(nèi)下跌10%，市值損失達60億美元。為什么虛報石油儲備會受到如此嚴重的懲罰呢？因為殼牌是上市公司石油儲備雖然與當前的收入與利潤沒有關系，但卻聯(lián)系企業(yè)未來的業(yè)務，直接影響股票未來的價格，石油儲備的數(shù)字與股價完全相連，可以說虛報打擊了投資者對殼牌管理層的信心，使一直跟從它的投資者做出了對其極其不利的“評判”。殼牌公司事后分析，虛報并不是故意的，它來自于企業(yè)內(nèi)部控制制度的疏忽，虛報行為早在兩三年前就發(fā)現(xiàn)了，當時公司激勵政策規(guī)定如果提高儲備額就會有獎金，所以相關人員多多少少就會有一點虛報，公司的內(nèi)部審計也已經(jīng)知曉，但公司并沒有意識到這樣做與會計準則與法律規(guī)定(上市監(jiān)管法律)相抵觸，于是虛報一點點增多，2004年達到儲備額的20%。殼牌失誤的根本原因在于高管人員的權力過大，造成企業(yè)員工單純追隨高管表現(xiàn)，不敢完全執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，或在企業(yè)內(nèi)部控制制度與法律規(guī)定有沖突的情況下而不自覺，一味聽從下去，最終不可收拾。

　　從內(nèi)部審計與外部審計的關系來看，內(nèi)部審計是防范企業(yè)風險的第一道防線，起預防作用，成本較低。外部審計僅是企業(yè)風險控制的第二道防線，一般在事后發(fā)揮作用，而且通常成本較高。因此外部審計代替不了內(nèi)部審計，只有企業(yè)建立了內(nèi)部審計并保證其有效運轉，才能有效規(guī)避各種錯誤和風險，保護公司資產(chǎn)的安全和投資者的利益。

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