證監(jiān)會(huì)嚴(yán)把IPO關(guān) 督促審計(jì)機(jī)構(gòu)排雷

　　新上市公司業(yè)績(jī)變臉等“地雷”頻頻引爆，促使監(jiān)管之劍指向IPO審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　證監(jiān)會(huì)最近下發(fā)會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第4號(hào)通知，針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在IPO審計(jì)中存在的“通病”，要求審計(jì)機(jī)構(gòu)多維度“排查”異常情形，充分履行“把關(guān)人”的職責(zé)，從嚴(yán)把控上市“關(guān)卡”。

    IPO企業(yè)信息逐步“陽(yáng)光化”，IPO項(xiàng)目受到媒體和公眾的廣泛關(guān)注，部分暗疾纏身的企業(yè)黯然折戟。即便如勝景山河、新大地等首發(fā)過(guò)會(huì)企業(yè)，在輿論監(jiān)督中被揪出重大缺陷，也被證監(jiān)會(huì)緊急叫停。另一方面，不少公司上市不久即出現(xiàn)業(yè)績(jī)變臉，令投資者措手不及。凡此種種，引發(fā)投資者對(duì)發(fā)行人及中介機(jī)構(gòu)的拷問(wèn)。

　　在監(jiān)管實(shí)踐中，證監(jiān)會(huì)也發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在IPO審計(jì)業(yè)務(wù)中存在一些共性問(wèn)題，對(duì)發(fā)行人信息披露質(zhì)量產(chǎn)生了不利影響。“通病”涉及發(fā)行人申報(bào)期內(nèi)的盈利增長(zhǎng)異常、關(guān)聯(lián)方認(rèn)定、主要客戶和供應(yīng)商、發(fā)行人內(nèi)部控制缺陷、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、財(cái)報(bào)各項(xiàng)目間的勾稽關(guān)系等多個(gè)方面。這便是《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第4號(hào)首次公開(kāi)發(fā)行股票公司審計(jì)》出爐的重要背景。

　　對(duì)此，監(jiān)管部門(mén)“有的放矢”提出了嚴(yán)格的監(jiān)管要求。例如，對(duì)于公司申報(bào)期內(nèi)毛利率高于同行業(yè)水平，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率低于同行業(yè)水平，及經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)脫節(jié)的情況應(yīng)當(dāng)追查其合理性，識(shí)別發(fā)行人是否存在利潤(rùn)操縱。又如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)調(diào)查申報(bào)期內(nèi)與發(fā)行人存在重大、異常交易的交易對(duì)手背景信息，如股東、關(guān)鍵管理人員、業(yè)務(wù)規(guī)模、辦公地址等信息，并與已經(jīng)取得的申報(bào)期內(nèi)發(fā)行人實(shí)際控制人、董監(jiān)高人員關(guān)系密切的家庭成員名單相互核對(duì)和印證。再如，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注，發(fā)行人所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)是否與同行業(yè)公司存在明顯差異，分析其是否利用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更來(lái)操縱利潤(rùn)。

　　此外，證監(jiān)會(huì)還提醒審計(jì)機(jī)構(gòu)關(guān)注發(fā)行人上市動(dòng)機(jī)、管理層誠(chéng)信、內(nèi)控缺陷等“隱性”問(wèn)題，多維度審視盈利異常增長(zhǎng)等情形。

　　回放證監(jiān)會(huì)此前的IPO審核反饋意見(jiàn)，前述問(wèn)題正是IPO審核關(guān)注的重點(diǎn)。例如，去年3月上會(huì)遭否的上海聯(lián)明機(jī)械，因廢料處置收益與投入車(chē)用板材數(shù)量變化存在較大不一致，引起發(fā)審委對(duì)其財(cái)報(bào)真實(shí)性的懷疑。今年闖關(guān)未果的利泰制藥、小西牛乳業(yè)，因毛利率等指標(biāo)與同行存在較大差異，未能說(shuō)服監(jiān)管層。

　　“此次監(jiān)管部門(mén)的核心思路是招股書(shū)必須還原真實(shí)的企業(yè)狀況。”市場(chǎng)人士表示，證監(jiān)會(huì)對(duì)IPO審計(jì)加強(qiáng)監(jiān)督，是為了促使審計(jì)機(jī)構(gòu)充分履行“把關(guān)人”的職責(zé)，在IPO項(xiàng)目前期發(fā)現(xiàn)并解決一些重要問(wèn)題，向投資者呈現(xiàn)一份充分、準(zhǔn)確、真實(shí)的招股書(shū)。

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