審計(jì)關(guān)系比審計(jì)本身更具挑戰(zhàn)

      近日，美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）發(fā)布了一份旨在改善審計(jì)委員會(huì)與外部審計(jì)師事務(wù)所之間透明度的文件，就檢查報(bào)告涉及的內(nèi)容對(duì)行業(yè)參與者進(jìn)行再次宣導(dǎo)。專家稱，雖然這份文件有助于提升財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，但如果想增進(jìn)審計(jì)委員會(huì)與外部審計(jì)師以及首席財(cái)務(wù)官（CFO）的互動(dòng)關(guān)系，還有更多的工作需要去做。

     為什么PCAOB的審計(jì)檢查工作總是招致各方的微詞？在過(guò)去，因PCAOB檢查公司審計(jì)工作而引發(fā)的問(wèn)題比它給出的答案還要多。雖然，當(dāng)中某些爭(zhēng)議可以歸咎為審計(jì)委員會(huì)從一開始就向外部審計(jì)師提出了錯(cuò)誤的問(wèn)題，但是在大多數(shù)情況下，審計(jì)委員會(huì)的委員以及企業(yè)高管未能完全理解PCAOB的審計(jì)檢查程序。
 

     當(dāng)所在公司被PCAOB選為檢查對(duì)象時(shí)，CFO和董事會(huì)經(jīng)常因缺乏相關(guān)信息而被嘲諷。上述窘境產(chǎn)生的原因是因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告的某些內(nèi)容是公開的，但如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制被發(fā)現(xiàn)有缺陷，PCAOB則不得向外界披露這些信息。類似地，PCAOB不能強(qiáng)迫會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)委員會(huì)披露非公開的檢查信息。去年5月，PCAOB向CFO網(wǎng)站（CFO.com）透露其正致力于制定一份旨在改善其與審計(jì)委員會(huì)溝通的方案。
 

     PCAOB希望這份新文件能夠指導(dǎo)審計(jì)委員會(huì)如何向外部審計(jì)師詢問(wèn)PCAOB的檢查結(jié)果。而審計(jì)師事務(wù)所自身忽視審計(jì)檢查報(bào)告的重要性也招致了批評(píng)。另外一方面，審計(jì)委員會(huì)在初次任職時(shí)幾乎很少對(duì)外部審計(jì)的結(jié)果提出異議，這經(jīng)常是因?yàn)樗麄儾痪邆湎嚓P(guān)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)。
 

     PCAOB希望通過(guò)提出更好的溝通方式來(lái)修復(fù)上述溝通障礙。在一次電話會(huì)議中，PCAOB的主席詹姆斯·多蒂（James Doty）說(shuō)：“對(duì)審計(jì)委員會(huì)的成員而言，從檢查報(bào)告中獲取信息是另一個(gè)重要的途徑，此舉能幫助他們履行職責(zé)。審計(jì)委員會(huì)在公司的財(cái)務(wù)報(bào)告中起著至關(guān)重要的作用。”
 

     身為“全美共同基金審計(jì)委員會(huì)”主席以及“礦物技術(shù)和奧爾巴尼國(guó)際”審計(jì)委員會(huì)成員的寶拉·H·J·考爾蒙德利（Paula H.J.Cholmondeley）對(duì)如何在公司內(nèi)部改善審計(jì)委員會(huì)關(guān)系有一些自己的想法。
 

     近期，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）在紐約舉辦了一次論壇，會(huì)上，考爾蒙德利稱CFO需要與審計(jì)委員會(huì)建立更為快速的溝通機(jī)制以便真正地改善透明度。她發(fā)現(xiàn)，CFO往往過(guò)了很長(zhǎng)的時(shí)間才與審計(jì)委員會(huì)就某個(gè)問(wèn)題進(jìn)行溝通。
 

     “CFO心存疑慮，但是他不確定這到底算不算是一個(gè)問(wèn)題，所以他還不打算將此事告訴審計(jì)委員會(huì)，”她說(shuō)。“直到發(fā)現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題已經(jīng)成為最大的風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)為時(shí)已晚，企業(yè)已經(jīng)錯(cuò)過(guò)了解決問(wèn)題的最佳時(shí)機(jī)。”
 

     考爾蒙德利認(rèn)為，這不單只是CFO的問(wèn)題。她強(qiáng)調(diào)，審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)該加緊并更多地與公司高管進(jìn)行溝通。“有一種傾向是將關(guān)注的焦點(diǎn)都放在審計(jì)委員會(huì)主席身上。我認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)的其他成員也應(yīng)該與CFO及首席執(zhí)行官保持聯(lián)系，”她說(shuō)“如果企業(yè)擁有一個(gè)完整的審計(jì)委員會(huì)，那么，委員會(huì)有效運(yùn)轉(zhuǎn)就顯得相當(dāng)?shù)闹匾�的�?rdquo;
 

     考爾蒙德利表示，CFO與審計(jì)委員會(huì)之間的關(guān)系必須建立在信任的基礎(chǔ)上。保持信任的一種方式就是建立CFO與審計(jì)委員會(huì)的定期通話機(jī)制。
 

     企業(yè)治理咨詢公司－GMI評(píng)級(jí)公司（GMI Ratings）的聯(lián)合創(chuàng)始人內(nèi)爾·米諾（Nell Minnow）欲將這個(gè)理念向前延伸一步。她不但建議CFO與審計(jì)委員會(huì)保持更緊密的聯(lián)系，同時(shí)她更傾向于CFO直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)而不是CEO匯報(bào)工作。米諾說(shuō)：“工作內(nèi)容還是一樣，但是CFO無(wú)需再對(duì)與CEO溝通可能產(chǎn)生的后果惴惴不安。”
 

     她補(bǔ)充道，這種報(bào)告機(jī)制能夠?qū)ν该鞫葐?wèn)題有所幫助。“以往，因CEO否定CFO 而引發(fā)的問(wèn)題不勝枚舉”米諾說(shuō)“CFO應(yīng)當(dāng)勇于以一種非常直率和坦誠(chéng)的方式陳述一些壞消息。誰(shuí)有動(dòng)機(jī)去阻止CFO這樣做？不是董事會(huì)，而是CEO！”
 

     但是，其他一些人認(rèn)為這種安排會(huì)將財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工作重心由關(guān)注公司業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到公司治理上�？墒敲字Z不同意這種說(shuō)法，并稱讓CFO向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作是保證CFO不會(huì)被CEO否決的唯一方式，同時(shí)CFO也將會(huì)遵循審計(jì)委員會(huì)制定的規(guī)定。
 

     除了建議改變報(bào)告結(jié)構(gòu)外，一些專家認(rèn)為CFO的薪酬應(yīng)當(dāng)有所變化，以此激勵(lì)他們更好地與審計(jì)委員會(huì)與外部審計(jì)師進(jìn)行溝通。
 

     在前述審計(jì)論壇上，Avanir制藥公司審計(jì)委員會(huì)主席以及斯文森顧問(wèn)公司（Swenson Advisors）的管理合伙人史蒂夫·奧斯汀（Steve Austin）稱，CFO不應(yīng)僅僅只是做好本職工作，應(yīng)該對(duì)出色的公司治理進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，而。他說(shuō)，看重短期財(cái)務(wù)收益而不是長(zhǎng)期價(jià)值增長(zhǎng)的激勵(lì)模式需要被改變。“公司現(xiàn)在需要說(shuō)‘我將因這些價(jià)值增值而給予你薪酬上的獎(jiǎng)勵(lì)’”奧斯汀說(shuō)。

原文分享地址：http://www.oxytycy.cn/shenjixiangguan/5442.html

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