審計(jì)機(jī)構(gòu)遭調(diào)查

         一家中國(guó)公司要到海外上市，需要的“幫手”陣容龐大，通常包括投行、會(huì)計(jì)師、律師、財(cái)務(wù)顧問(wèn)公司，以及公關(guān)公司等。隨著中國(guó)企業(yè)向美國(guó)資本市場(chǎng)進(jìn)軍的步伐不斷加快，一條分工明確、利益共享的產(chǎn)業(yè)鏈也已形成。在記者的采訪中，幾乎所有這些“后援團(tuán)”都將造假矛頭指向了公司本身。可是，企業(yè)如果造假，這些中介機(jī)構(gòu)是否真的能夠全身而退？他們?cè)谄髽I(yè)上市過(guò)程中又扮演了怎樣的角色？

        綠諾的審計(jì)機(jī)構(gòu)已被終止了中國(guó)業(yè)務(wù)；德勤、安永也因中國(guó)高速頻道和嘉漢林業(yè)的問(wèn)題被訴，美國(guó)證交會(huì)已對(duì)部分問(wèn)題公司的會(huì)計(jì)師事務(wù)所展開(kāi)調(diào)查。

　　在渾水公司的歷次獵殺行動(dòng)中，對(duì)綠諾科技的做空算是出手最“穩(wěn)準(zhǔn)狠”的一次。去年11月11日，渾水公司發(fā)表報(bào)告，質(zhì)疑綠諾偽造虛假合同、虛報(bào)銷(xiāo)售收入、管理層挪用上市募集資金去美國(guó)買(mǎi)豪宅等。面對(duì)突如其來(lái)的指控，綠諾科技甚至沒(méi)有一次像樣的反抗，就宣布承認(rèn)造假，并被納斯達(dá)克退市。該公司成為2010年第一家因財(cái)務(wù)造假被交易所勒令退市的中國(guó)公司，從被渾水公司質(zhì)疑到退市，不到一個(gè)月的時(shí)間。

　　綠諾倒下了，它的審計(jì)機(jī)構(gòu)日子也不好過(guò)。這家名為Frazer &Frost的小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所被美國(guó)證交會(huì)終止了所有中國(guó)公司的業(yè)務(wù)，合伙人Kerry Dean Yamaga的從業(yè)資格也被吊銷(xiāo)。

　　Frazer &Frost是中國(guó)一些反向收購(gòu)公司的“老朋友”。有媒體曾經(jīng)列出一份該公司不完全客戶(hù)名單，26家公司中近一半都是中國(guó)企業(yè)，其中江波制藥、泰富電氣等都曾是做空機(jī)構(gòu)的“獵物”。

　　國(guó)外媒體稱(chēng)，由于反向收購(gòu)公司不需要正式的股票承銷(xiāo)過(guò)程即可上市交易，招股書(shū)也不需要通過(guò)SEC的審核，有些美國(guó)小會(huì)計(jì)師事務(wù)所只是“掛名”的虛職。一位分析師也稱(chēng)，有的美國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所幾乎將所有的審計(jì)工作外包給中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因此整個(gè)審計(jì)的獨(dú)立性和執(zhí)行力都值得質(zhì)疑。

　　“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所也被推到風(fēng)口浪尖。由德勤擔(dān)任獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的中國(guó)高速頻道在2010年底開(kāi)始被做空機(jī)構(gòu)盯上，德勤今年3月辭去了審計(jì)職務(wù)；Starr 投資公司因德勤涉嫌“欺詐誘導(dǎo)”投資者購(gòu)買(mǎi)該只股票而對(duì)其提起訴訟。嘉漢林業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)安永也被加拿大一養(yǎng)老基金列為聯(lián)合被告遭到集體訴訟，要求賠償投資者因該股涉嫌造假而導(dǎo)致股價(jià)狂跌造成的損失。

　　一位會(huì)計(jì)師表示，如果公司存心造假，所有數(shù)據(jù)都做得天衣無(wú)縫，審計(jì)機(jī)構(gòu)確實(shí)很難看出破綻。審計(jì)師的職責(zé)是檢查公司出具的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而不會(huì)去審核公司的業(yè)務(wù)問(wèn)題。美國(guó)法律規(guī)定，審計(jì)機(jī)構(gòu)如果知情不報(bào)甚至協(xié)助造假，一旦被發(fā)現(xiàn)將面臨嚴(yán)厲處罰。

　　目前，美國(guó)證交會(huì)已經(jīng)開(kāi)始對(duì)部分問(wèn)題公司的會(huì)計(jì)師事務(wù)所展開(kāi)調(diào)查。但i美股分析師江左夷吾稱(chēng)，由于SEC在中國(guó)取證困難，估計(jì)法律程序要走很久。

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