業(yè)務循環(huán)中內部控制

　　1.職責分工
 

　　（1）籌資、投資 決策和執(zhí)行相互獨立，防止舞弊發(fā)生；
 

　�。�2）籌資、投資 業(yè)務執(zhí)行和記錄相互獨立，以相互牽制；
 

　　（3）籌資、投資 業(yè)務執(zhí)行與財會部門監(jiān)督相互獨立，防止資金管理失控；
 

　　（4）財會部門內部對 資金收付、記錄、復核相互獨立，以保證業(yè)務處理正確無誤；
 

　　（5）盈余公積 核算、復核由不同人員完成，有關明細賬與總賬記錄分開，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。
 

　　2.信息傳遞程序控制
 

　　（1）文件和記錄的使用。
 

　　資本循環(huán)過程需設計或取得原始憑證，作為控制業(yè)務的重要措施。
 

　�。�2）審核制度。
 

　　企業(yè)對資本金的籌集、留存、增減情況和股息、紅利的分配都應定期進行檢查清理；對實物資產應定期或不定期盤點檢查；企業(yè)內部審計部門要定期檢查賬證表，抽查出納保管的票據，檢查投資收益和利息等的計算正確性及支付及時性。
 

　�。�3）授權程序。
 

　　所有的資本交易事項，如股本交易的股票登記、發(fā)行、減資或增資等，都必須由企業(yè)最高權力機構事先審批與授權；最高管理機構制定舉債政策及內部批準程序；
 

　　對籌集的資金進行 投資時，必須進行可行性研究，決策后授權財會部門執(zhí)行；
 

　　償還債務時，要有正式的授權審批程序；
 

　　盈余公積金的提取和使用按國家有關規(guī)定，由股東大會或董事會做出決定辦理，盈余公積中各部分的使用經董事會的授權批準。
 

　　3.實物控制
 

　　實物控制是對實物文件和實物資產的控制。
 

　　實物文件包括籌資計劃、籌資協議或合同、股東會決議、董事會紀要、總經理辦公會紀要、企業(yè)各級領導人批示、投人實物資產驗收單、股票或債券發(fā)行批件、發(fā)行委托書、投資研究方案、投資協議、借款合同、賬冊憑證等；實物資產包括股票、股權證書、債券、支票、機器設備等。
 

　　實物控制就是要限制非授權人接近實物文件和實物資產，以保證各種實物安全。

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