審計師：“經(jīng)濟(jì)警察”困惑多

　　最近，有關(guān)會計審計行業(yè)的探討以及對審計師的責(zé)任拷問在各大媒體進(jìn)行得如火如荼。的確，從安然事件開始，無論在美國、中國，還是世界其他國家，各國對審計行業(yè)的關(guān)注度日益提高，同時審計行業(yè)也面臨著越來越嚴(yán)峻的考驗(yàn)。媒體對審計行業(yè)的不信任，上市公司丑聞背后紛沓而至的投資者訴訟……這是包括“四大”在內(nèi)的會計師事務(wù)所都不得不面對的問題。
 

　　但事實(shí)上，即使經(jīng)歷了諸如安然事件的爆發(fā)，以及安達(dá)信因受牽連而消失，隨后又被平反等一系列的事件，公眾對審計師的責(zé)任限定，以及對行業(yè)的期望始終未形成一個客觀、正確的認(rèn)識。

 

　　深受經(jīng)營失敗拖累
 

　　但現(xiàn)實(shí)中，很多所謂“審計失敗”并不是審計失敗，而是經(jīng)營失敗導(dǎo)致審計人員承擔(dān)責(zé)任。
 

　　由于無法在短期內(nèi)解決公眾審計期望差的問題，會計師事務(wù)所正面臨著越來越多的“艱難”官司和“不公平”法律執(zhí)行的威脅，這無疑令這個行業(yè)越發(fā)充滿風(fēng)險，令審計業(yè)對優(yōu)秀人才的吸引力日益下降，那些看似微小而獨(dú)立的責(zé)難最終將有可能導(dǎo)致整個行業(yè)的萎縮。
 

　　上海交通大學(xué)安泰管理學(xué)院會計與財務(wù)系副教授彭娟表示，對審計機(jī)構(gòu)的關(guān)注度日益提高，一定程度上反映了投資者和公眾對成熟的市場投資環(huán)境的渴望。但是一味地將會計師事務(wù)所作為“靶子”是否理性倒是有待商榷。公眾目前對審計機(jī)構(gòu)的種種責(zé)難主要還是來源于對審計責(zé)任認(rèn)識不清、對審計職能期望過度等原因。一個良性發(fā)展成熟的審計業(yè)是需要完善的市場機(jī)制、嚴(yán)格的國家監(jiān)管、成熟的法律法規(guī)、規(guī)范的公司治理，以及公眾的理解和支持等多種因素共同促進(jìn)的，過度的責(zé)難和炒作反而不利于行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
 

　　會計師事務(wù)所進(jìn)行上市公司的財務(wù)報表審計能為投資者帶來信心和穩(wěn)定，對資本市場的成功至關(guān)重要。但如果沒有對審計職責(zé)的正確認(rèn)識以及建立有效的審計風(fēng)險控制機(jī)制和合理的審計糾紛解決機(jī)制，這將對整個審計行業(yè)的發(fā)展造成阻礙，從而不利于我國整個資本市場的向前發(fā)展。

　　職權(quán)被公眾夸大
 

　　何為審計師的職責(zé)？審計師究竟如何做審計？審計工作與上市公司的會計工作有何不同？
 

　　簡而言之，審計師根據(jù)《獨(dú)立審計準(zhǔn)則》審計被審計公司的會計報表，主要是檢查其與總賬，明細(xì)賬，記賬憑證以及原始憑證是否相符合。審計師在中國有“經(jīng)濟(jì)警察”之稱。將審計師譽(yù)為“經(jīng)濟(jì)警察”，表面上看是對審計師工作的一種褒獎，實(shí)際上夸大了審計師的職權(quán)范圍和作用。審計師的作用充其量只提高了一點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)報表的可信性。
 

　　隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的會計需要會計人員大量職業(yè)判斷，很多時候也不能輕而易舉地分出對錯。尤其在公司管理層蓄意舞弊、外部機(jī)構(gòu)配合造假情形下，例如當(dāng)原始憑證是偽造的，銀行單據(jù)是偽造的，庫存單據(jù)是偽造的，更或者是利用虛假身份虛設(shè)賬戶掩蓋賬戶往來等情況發(fā)生時，審計師要發(fā)現(xiàn)虛假財務(wù)報表更加困難。
 

　　由于獨(dú)立審計提供的是一種準(zhǔn)公共產(chǎn)品，而會計師事務(wù)所卻是營利性的私營部門，一旦出事，人們很容易認(rèn)為會計師事務(wù)所存在問題并應(yīng)承擔(dān)責(zé)任，并認(rèn)為排除公司欺詐風(fēng)險是獨(dú)立外部審計師的責(zé)任。
 

　　經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要審計行業(yè)
 

　　強(qiáng)調(diào)責(zé)任認(rèn)定并非為審計機(jī)構(gòu)“開脫”，而是要理清公眾對包括“四大”在內(nèi)的獨(dú)立審計機(jī)構(gòu)今后發(fā)展所應(yīng)持的態(tài)度。
 

　　似乎每隔一段時間，就會有一個新案例被媒體披露于報端。但是是否每個案例審計師都參與了造假？比例到底是多少？誠然，這其中有個別審計參與協(xié)助造假，有個別案例有審計質(zhì)量問題，但也不能否認(rèn)有很多審計師因自己也是造假公司的受害者卻仍然要承受來自公眾的指責(zé)甚至被冤枉成幫兇。那么，在這種情況下，是一味的大加責(zé)難、一棍子打死，還是反思目前審計高風(fēng)險的成因，通過制度完善來推動行業(yè)內(nèi)各類獨(dú)立審計機(jī)構(gòu)的持續(xù)良性發(fā)展呢？
 

　　彭娟副教授就此提出了這樣一個結(jié)論：“獨(dú)立審計機(jī)構(gòu)是市場經(jīng)濟(jì)、資本市場發(fā)展中至關(guān)重要的一環(huán)，在目前國內(nèi)注冊會計師行業(yè)還處在快速發(fā)展、逐漸完善的這樣一個階段，關(guān)鍵還是要從源頭上疏導(dǎo)、規(guī)范，比如說嚴(yán)格監(jiān)管制度、進(jìn)一步提高上市公司財務(wù)報告的透明度，真正創(chuàng)建一個讓包括國際所和國內(nèi)所在內(nèi)的眾多注冊會計師事務(wù)所持續(xù)發(fā)展的制度體系。”
 

　　另外，從更廣泛的范疇上來看，入世后的中國需要更多來自海外的投資，同時也需要踏出國門參與世界的競爭，這就更需要熟知世界游戲規(guī)則的中介機(jī)構(gòu)，更需要一個規(guī)范、成熟、健全的資本市場，使中國的企業(yè)越來越多地參與國內(nèi)甚至國際資本活動。除了加緊國有企業(yè)內(nèi)功的修煉，規(guī)范企業(yè)治理，創(chuàng)造一個持續(xù)健康的中介機(jī)構(gòu)的發(fā)展環(huán)境也必不可少。脫離了會計師事務(wù)所、證券發(fā)行商、律師事務(wù)所等中介結(jié)構(gòu)，那么，被捆綁住手腳就不單單是中介機(jī)構(gòu)本身。當(dāng)中介機(jī)構(gòu)不能承受媒體和公眾期望差，不堪責(zé)難之重而逐漸萎縮時，當(dāng)原本健康持續(xù)的中介結(jié)構(gòu)生態(tài)環(huán)境被破壞時，中國離與國際接軌的成熟的資本市場和經(jīng)濟(jì)體系不是近了，而是更遠(yuǎn)了。

原文分享地址：http://www.oxytycy.cn/shenjixiangguan/5152.html

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