時間: 2017-07-10 整理: www.oxytycy.cn 編輯：香港公司年審 來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

你以為發(fā)票填寫正確就可以高枕無憂了嗎?你以為發(fā)票填寫正確就可以順利報銷了嗎?你以為發(fā)票填寫正確就沒有任何風(fēng)險了嗎?這樣想的話你就太天真了! 從2017年7月起,只要增值稅普通發(fā)票有購買方納稅人識別號欄次的,必須填寫購買方納稅人識別號,且發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況開具,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。But!只注意填寫稅號可遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠!光靠一張發(fā)票入賬無論是在企業(yè)內(nèi)部控制管理上，還是在稅務(wù)管理上都存在漏洞和風(fēng)險。

 

在日常工作中還有哪些主要的業(yè)務(wù)實質(zhì)性要件呢?包括但不限于下面這些情況

 

1、實物資產(chǎn)

      如:購買原材料、機器設(shè)備、辦公用品、低值易耗品、禮品等,是否有入庫單,入庫單簽章、審批手續(xù)是否齊全,是否有采購合同,是否有質(zhì)量驗收合格證明,發(fā)票日期和發(fā)票金額是否與采購合同對應(yīng),是否有從第三方開票,是否舍近求遠(yuǎn)采購,成本費用率是否明顯超過行業(yè)合理水平。

 

2、租金發(fā)票

      是否有行政辦公部門審核確認(rèn)手續(xù),是否有房屋租賃合同,發(fā)票日期金額是否與租賃合同吻合。

 

3、業(yè)務(wù)招待費用

      業(yè)務(wù)招待費報銷,是否有經(jīng)辦人、部門經(jīng)理甚至公司總經(jīng)理審核簽批,大額發(fā)票是否有消費清單。大額發(fā)票是稅務(wù)稽查重點,如果沒有清單,可能會認(rèn)為虛假消費。

 

4、差旅費

      差旅費報銷單內(nèi)容是否填寫齊全,所附的車票是否為去出差地的車票,餐飲、住宿、交通費發(fā)票是否為出差地的發(fā)票,人員和人員名單是否與派出的人數(shù)相吻合。

 

5、會務(wù)費

      會議費報銷,是否有會議通知、會議議題、參會人員名單、簽到表等資料,是否有與會議無關(guān)費用(如旅游費)列支。

 

6、運費

      運費報銷,是否有運費報銷單,起運地和運達(dá)地是否與運費報銷單相吻合,是否由起運地和運達(dá)地以外的車輛運輸,運輸價格是否波動較大。

 

7、加油費

      加油費報銷,報銷的加油費是否為本公司車輛,本公司賬面上是否有車輛,加油費總額是否超過了車輛理論行車的最大油耗量。

 

8、水電費

      水電費報銷,發(fā)票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符,是否與本公司的產(chǎn)能相吻合。有的企業(yè)賬面反映產(chǎn)量很少,但水電費卻很高。

從上述這些情況中，我們不難看出日常報銷可不是我們想的那么簡單的。那么我們在報銷的時候應(yīng)該注意什么呢?

 

報銷人取得相應(yīng)的報銷單據(jù),且報銷單據(jù)上面經(jīng)辦人、驗收證明(復(fù)核)人、審批人簽名齊全,報銷單據(jù)所附原始憑證應(yīng)是稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的合法、完整、有效憑證;

 

報銷單據(jù)的填寫及原始憑證的黏貼需符合會計工作基本規(guī)范的要求;

 

報銷單各項目應(yīng)填寫完整,大小寫金額一致,并經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)有效批準(zhǔn);

 

有實物的報銷單據(jù)需列出實物明細(xì)表并由驗收人驗收后在發(fā)票背面簽名確認(rèn),低值易耗品等需入庫的實物單據(jù)還應(yīng)附入庫單;

 

出租車票據(jù)需注明業(yè)務(wù)發(fā)生時間、起止地點、人物事件等資料,每張出租車票背面需有主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn);

 

招待費的報銷單據(jù)需注明其招待人員及人數(shù)并附用餐費作為報銷的費用項目、報銷標(biāo)準(zhǔn)和報銷審批程序符合企業(yè)制度的餐費發(fā)票的附件。

發(fā)票入賬需要注意這些:
 

一、付款原始憑證不局限于發(fā)票

發(fā)票是蓋有稅務(wù)監(jiān)制章的,但不能說沒有蓋稅務(wù)監(jiān)制章的憑證都不合規(guī)。如蓋有財政監(jiān)制章的行政事業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù),沒有蓋稅務(wù)監(jiān)制章的汽車票、火車票及飛機票,醫(yī)院使用的專用收據(jù)等。如果去境外出差,“形式發(fā)票”也是可以作為報銷憑證的。還有,如在合同糾紛中訴訟至法院,法院的判決及裁決書也是可以作為入賬憑證的。在自制原始憑證中,如借款單也是可以作為付款依據(jù)的。

 

二、盡量減少“白條”入賬

白條,財務(wù)上指非正式單據(jù),即:不合法的便條、不合規(guī)的單據(jù)來充當(dāng)原始憑證。

 

如果是以內(nèi)容不真實的“白條”入賬,則是違法行為,不可入賬。但在某些特定條件下是允許入賬的,如在對外經(jīng)營活動中確實無法取得發(fā)票,從真實性的原則出發(fā),允許以相關(guān)的自制憑證來入賬。

 

三、發(fā)票上的項目要全面審核

審核發(fā)票的名稱、發(fā)票的類型、填制日期和編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、計量單位、單價和金額、填制單位名稱及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等。

 

在發(fā)票審核時需關(guān)注發(fā)票上需要寫明單位的全稱,但需要區(qū)分一種情況,對于有些必須要個人實名登記的發(fā)票,如飛機票、火車票、住宿費發(fā)票、手機話費發(fā)票則可以認(rèn)定為合規(guī)發(fā)票;對于發(fā)票的類型要留意是否按合同要求提供;對于填制人與復(fù)核人應(yīng)是不同的經(jīng)辦人;對于蓋章,則需要蓋發(fā)票專用章,而不是財務(wù)專用章,或帶有五角星的公章,或是合同專用章等。

 

四、注意發(fā)票的時效性

在日常的付款中,財會人員也時而看到收到的發(fā)票時間比發(fā)票上填寫的時間滯后很多,有的還是跨年度的。在會計上能否入賬呢?需要區(qū)分兩種情況:

 

第一種情況是費用已作預(yù)提在當(dāng)年入賬,但當(dāng)年未取得發(fā)票。根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年第34號公告,實務(wù)中在當(dāng)年所得稅預(yù)繳時可按賬面發(fā)生額核算,但需要在下年度所得稅匯算清繳前取得發(fā)票,否則要做所得稅納稅調(diào)增處理。

 

第二種情況是當(dāng)年取得了發(fā)票但未在當(dāng)年入賬,即是跨年入賬。從會計核算真實性原則出發(fā),根據(jù)影響程度的高低,要么在下年度費用中列支,要么通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。再來看是否可以在所得稅前扣除,根據(jù)影響程度的高低,要么在當(dāng)期費用列支,要么通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。至于是否可以在所得稅前扣除,根據(jù)國家稅務(wù)總局2012年第15號公告,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認(rèn)期限不得超過5年。

 

五、對發(fā)票要“驗明正身”

定期及不定期地在國地稅務(wù)網(wǎng)站或通過當(dāng)?shù)氐募{稅服務(wù)中心及本地主管稅務(wù)機關(guān)等方式咨詢發(fā)票的真?zhèn)?以減少或杜絕假發(fā)票。

 

六、注意發(fā)票是否為“陰陽發(fā)票”

陰陽發(fā)票是指發(fā)票的對應(yīng)聯(lián)次內(nèi)容不一致。在審查發(fā)票時,要看復(fù)寫的字跡顏色是否相同,正反雙面顏色是否一致,內(nèi)容是否完整,辨別有無局部復(fù)寫的痕跡。

 

七、注意發(fā)票是否“偷梁換柱”

即所提供發(fā)票與真實業(yè)務(wù)不匹配。實務(wù)中,可分三種情況,第一種是經(jīng)濟業(yè)務(wù)根本就沒有發(fā)生,而假借所取得的發(fā)票(有可能是買的假發(fā)票)要求報銷付款;第二種情況是業(yè)務(wù)真實發(fā)生,但發(fā)票的內(nèi)容如品種被變更;第三種情況是真實發(fā)票因遺失等原因而找不到了,只能找一張其他類型的發(fā)票來替代入賬。根據(jù)《會計法》規(guī)定:企業(yè)必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核,對不真實、不合法的原始憑證不予接受,并向單位負(fù)責(zé)人報告。在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中也規(guī)定,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收。

 

八、注意發(fā)票號碼是否“緊密相連”

如果報銷付款中出現(xiàn)連續(xù)多張連號的發(fā)票,則該發(fā)票可能存在不符合業(yè)務(wù)的真實性。