時間: 2017-06-12 整理: www.oxytycy.cn 編輯：香港公司年審 來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

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增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證抵扣,開具紅字發(fā)票不需退回原藍(lán)字發(fā)票

 

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第二十五條規(guī)定,“用于抵扣增值稅進(jìn)項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符(國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方。”

 

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跨年退貨或開票有誤也能開具紅字發(fā)票(能開,能開,能開)

 

國家稅務(wù)總局公告2016年第47號:納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字增值稅專用發(fā)票。

 

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發(fā)生發(fā)票丟失還需登報聲明作廢

 

《國家稅務(wù)總局關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第50號規(guī)定:為方便納稅人,稅務(wù)總局決定取消納稅人的增值稅專用發(fā)票發(fā)生被盜、丟失時必須統(tǒng)一在《中國稅務(wù)報》上刊登“遺失聲明”的規(guī)定。

 

國家稅務(wù)總局關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》的解讀,上述規(guī)定取消后根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》(國家稅務(wù)總局令第25號公布,國家稅務(wù)總局令第37號修改)第三十一條“使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時,應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān),并登報聲明作廢”的規(guī)定,發(fā)生發(fā)票被盜、丟失情形時,使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)被盜、丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān),并登報聲明作廢。

 

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被收繳發(fā)票納稅人可去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票

 

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國稅函〔2004〕1024號):被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人,取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的;

 

提醒:被收繳發(fā)票納稅人,如從第三方企業(yè)代開發(fā)票,是虛開發(fā)票,是虛開發(fā)票,是虛開發(fā)票!

 

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發(fā)票欄“不征稅”的情況只有三種,其他情形稅率欄開成“不征稅”屬于不合規(guī)發(fā)票

 

國家稅務(wù)總局公告2016年第53號:商品和服務(wù)稅收分類與編碼的“6未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”,用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。

 

“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”、603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”。

 

使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”,不得開具增值稅專用發(fā)票。

 

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刷卡的手續(xù)費可以開具增值稅專用發(fā)票

 

國家稅務(wù)總局公告2017年第11號:九、發(fā)卡機(jī)構(gòu)、清算機(jī)構(gòu)和收單機(jī)構(gòu)提供銀行卡跨機(jī)構(gòu)資金清算服務(wù),按照以下規(guī)定執(zhí)行:

 

(一)發(fā)卡機(jī)構(gòu)以其向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費為銷售額,并按照此銷售額向清算機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

 

(二)清算機(jī)構(gòu)以其向發(fā)卡機(jī)構(gòu)、收單機(jī)構(gòu)收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費為銷售額,并按照發(fā)卡機(jī)構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費向發(fā)卡機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票,按照收單機(jī)構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費向收單機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

 

清算機(jī)構(gòu)從發(fā)卡機(jī)構(gòu)取得的增值稅發(fā)票上記載的發(fā)卡行服務(wù)費,一并計入清算機(jī)構(gòu)的銷售額,并由清算機(jī)構(gòu)按照此銷售額向收單機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

 

(三)收單機(jī)構(gòu)以其向商戶收取的收單服務(wù)費為銷售額,并按照此銷售額向商戶開具增值稅發(fā)票。

 

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購買二手車可按規(guī)定取得專票抵扣進(jìn)項稅額

 

《關(guān)于促進(jìn)二手車便利交易加快活躍二手車市場的通知》(商建字[2016]8號)的規(guī)定:現(xiàn)行政策允許開具且購買方索取增值稅專用發(fā)票的,銷售二手車的一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票、小規(guī)模納稅人可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

 

國家稅務(wù)總局公告2015年第90號:納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。

 

補(bǔ)充:納稅人銷售自己使用過的汽車,不適用簡易辦法(比如購買時抵扣進(jìn)項稅額,購買時可以抵扣但未抵扣等),按照一般計稅方法適用稅率17%抵扣進(jìn)項稅額后計算繳納增值稅,可開具17%稅率的增值稅專用發(fā)票。

 

8

支付銀行等金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費及利息可以取得發(fā)票,其中金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額

 

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定,銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。

 

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普票發(fā)票有“納稅人識別號”欄必須填寫

 

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號):自2017年7月1日起,購買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。

 

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增值稅專用發(fā)票的銷售清單必須是稅控系統(tǒng)開出

 

國稅發(fā)〔2006〕156號:一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的,同時使用新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋發(fā)票專用章。

 

補(bǔ)充:目前稅法中只規(guī)定對增值稅專用發(fā)票可匯總開具,同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》。對于增值稅普通發(fā)票暫無相關(guān)規(guī)定。

 

為了核算和稅前扣除的補(bǔ)充證據(jù),對于增值稅普通發(fā)票可以要求提供清單,但是可以不是使用防偽稅控系統(tǒng)開具。

 

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營改增前開具的營業(yè)稅發(fā)票(開票錯誤等問題)可以重開發(fā)票

 

國家稅務(wù)總局公告2017年第11號規(guī)定,納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù),需要補(bǔ)開發(fā)票的,可于2017年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。需要補(bǔ)開發(fā)票的情形主要有:

 

(1)已申報營業(yè)稅,未開具發(fā)票的;

 

(2)已申報營業(yè)稅,已開具發(fā)票,發(fā)生銷售退回或折讓、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形,需要開具紅字發(fā)票或重新開具發(fā)票的;

 

(3)已補(bǔ)繳營業(yè)稅稅款,未開具發(fā)票的。

 

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一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)也是自開發(fā)票

 

一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票

 

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企業(yè)選擇簡易計稅辦法時可以開具增值稅專用發(fā)票

 

答:除另有規(guī)定外的,選擇簡易計稅辦法可以開具增值稅專用發(fā)票。適用增值稅簡易征收政策規(guī)定的不得開具增值稅專用發(fā)票:

 

(1)增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的。

 

(2)納稅人銷售舊貨,按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的。

 

(3)納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。

 

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。

 

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專票認(rèn)證時限由180日放寬至360日

 

國家稅務(wù)總局公告2017年第11號規(guī)定,2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的認(rèn)證、確認(rèn)或申請稽核比對的時限由180日放寬至360日