時間: 2017-06-09 整理: www.oxytycy.cn 編輯：香港公司年審 來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。一年一度匯算清繳正在進行中,關于“扣除”大家還有哪些容易混淆和弄不清的問題?小編特挑選一批供參考↓

 

問:企業(yè)統(tǒng)一給員工體檢,發(fā)生的費用能否稅前扣除?

答:根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括以下內(nèi)容:(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

因此,員工體檢費用可以按照職工福利費的相關規(guī)定在稅前扣除。

 

問:企業(yè)為退休人員繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險在企業(yè)所得稅稅前可以扣除嗎?

答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規(guī)定:“自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除。”

因退休人員不屬于文件規(guī)定的在本企業(yè)任職或者受雇的員工,所以企業(yè)支付的這部分費用不能在企業(yè)所得稅前扣除。

 

問:我公司的工資制度規(guī)定對在職員工每月補貼交通費150元,與工資一并發(fā)放,請問應作為福利費還是工資薪金支出稅前扣除?

答:根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)規(guī)定,列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼,符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼,應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費,按規(guī)定計算限額稅前扣除。

因此,您公司發(fā)放的交通費補貼符合上述條件,應當作為工資薪金支出在稅前扣除。

 

問:我公司發(fā)生的與研發(fā)活動相關的差旅費、會議費可以享受加計扣除政策嗎?

答:可以,但不得超過該項目可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定,與研發(fā)活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費等,此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

 

問:勞務派遣人員平時的工資由勞務公司發(fā)放,年終獎由用工單位直接支付給勞務派遣人員,用工單位的該筆年終獎支出是否可以作為工資、薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答:根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)規(guī)定,企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用,應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

 

問:企業(yè)繳納的政府性基金和行政事業(yè)性收費是否可以在企業(yè)所得稅前扣除?

答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)第二條規(guī)定,企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務院或財政部批準設立的政府性基金以及由國務院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費,準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設立的基金、收費,不得在計算應納稅所得額時扣除。

 

問:企業(yè)取得免稅收入對應發(fā)生的成本、費用可以在稅前扣除嗎?

答:《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定:“六、關于免稅收入所對應的費用扣除問題。

根據(jù)《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定,企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用,除另有規(guī)定者外,可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。”

 

問:因機器檢修暫時停產(chǎn),停產(chǎn)期間發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除嗎?

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十一條規(guī)定,在計算應納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

(五)與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn);

(六)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

綜上,企業(yè)暫時停產(chǎn)期間的機器設備不屬于以上情況,按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊可在稅前扣除。