香港公司年審

10萬客戶見證，專注香港、海外、國內(nèi)各種公司年審、審計、做賬、報稅服務(wù)，30年老字號招牌！

QQ在線依次為深圳,廣州,上海,北京: 年檢會計

全國服務(wù)熱線：400-034-0008

你該不該參加所得稅匯算清繳？一文為你解析！

時間: 2017-03-23 整理: www.oxytycy.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

一、匯算清繳對象

依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè),無論盈利或者虧損,均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

非居民企業(yè)具有下列情形之一的,可以不參加當年度的所得稅匯算清繳:臨時來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年,在年度中間終止經(jīng)營活動,且已結(jié)清稅款;匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷;其他經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準可不參加當年度所得稅匯算清繳的情形。

案例一

A公司按照甲國法律成立且實際管理機構(gòu)在甲國,在中國境內(nèi)設(shè)立常駐代表機構(gòu)AA,從事與A公司業(yè)務(wù)有關(guān)的市場調(diào)查、宣傳聯(lián)絡(luò)等活動。請問AA公司是否需要參加企業(yè)所得稅匯算清繳?

答案:需要!

案例二

B公司按照丁國法律成立且實際管理機構(gòu)在丁國,2016年3月與中國境內(nèi)C公司簽署建筑承包協(xié)議,從事在華承包修建不動產(chǎn)業(yè)務(wù),由于合同糾紛,B公司與C公司于2016年8月終止協(xié)議,并按規(guī)定向當?shù)囟悇?wù)部門結(jié)清當期稅款。請問B公司是否需要參加企業(yè)所得稅匯算清繳?

答案:不需要!

二、匯算清繳時限

非居民企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

非居民企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、申報納稅

(一)資料報送

非居民企業(yè)辦理所得稅年度申報時,應(yīng)當如實填寫和報送下列報表、資料:

1.年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表;

2.年度財務(wù)會計報告;

3.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)資料。

(二)應(yīng)納稅額的計算

設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)在計算應(yīng)納稅額時,收入、成本、費用、扣除的確定基本適用居民企業(yè)的規(guī)定。

1.應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

(1)遵循的原則

應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)遵循以下原則:一是稅基確定與居民企業(yè)基本一致的原則;二是權(quán)責發(fā)生制原則;三是歸屬所得與機構(gòu)、場所履行的功能與承擔的風險相匹配的原則。

(2)收入總額

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。

(3)費用扣除

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2.適用稅率

設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)所得稅的適用稅率為25%。

3.應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

4.稅收抵免

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得,已在境外繳納的所得稅額,可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免。

5.稅收優(yōu)惠

關(guān)于非居民企業(yè)是否享受企業(yè)所得稅法規(guī)定的對小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策問題,總局發(fā)文明確:企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此,僅就來源于我國所得負有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè),不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

(三)匯總申報

經(jīng)批準采取匯總申報繳納所得稅的企業(yè),其履行匯總納稅的機構(gòu)、場所(以下簡稱匯繳機構(gòu)),應(yīng)當于每年5月31日前,向匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)索取《非居民企業(yè)匯總申報企業(yè)所得稅證明》;企業(yè)其他機構(gòu)、場所(以下簡稱其他機構(gòu))應(yīng)當于每年6月30日前將《非居民企業(yè)匯總申報企業(yè)所得稅證明》及其財務(wù)會計報告送交其所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

在上述規(guī)定期限內(nèi),其他機構(gòu)未向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供《非居民企業(yè)匯總申報企業(yè)所得稅證明》,且又無匯繳機構(gòu)延期申報批準文件的,其他機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)負責檢查核實或核定該其他機構(gòu)應(yīng)納稅所得額,計算征收應(yīng)補繳稅款并實施處罰。

原文分享地址：http://www.oxytycy.cn/changjianwenti/6897.html

更多優(yōu)質(zhì)服務(wù)（免費咨詢熱線：400-034-0008，第一時間專業(yè)給你回復(fù)�。�

推薦內(nèi)容

審計向創(chuàng)新發(fā)展
創(chuàng)新是推動審計工作進步的不竭動力。近期，常州市審計局在對某市住房公積金信息系統(tǒng)績...
賬簿登記的十條規(guī)則
1.必須根據(jù)審核無誤原會計憑證進行登記。 2.記賬必須用藍黑墨水的鋼筆或者炭素墨水的...
固定成本與變動成本
為了能夠深入進行成本變動分析，我們必須要進一步了解變動成本與固定成本的概念。下面...
外幣業(yè)務(wù)的會計核算
發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外...
公允價值的確定條件
公允價值（Fair Value）亦稱公允市價、公允價格。熟悉市場情況的買賣雙方在公平交易...