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這樣分析財務報表，就能看出你應繳哪些稅！

時間: 2017-03-22 整理: www.oxytycy.cn 編輯：香港公司年審 來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

企業(yè)會計報表就是企業(yè)經(jīng)營狀況與經(jīng)營過程的“臉譜”表現(xiàn),然而對于我們很多財務人員來說,并不把企業(yè)的這張“臉譜”當回事,殊不知你企業(yè)的一舉一動都寫這在張“臉譜”上,就像一個人快不快樂都寫在臉上一樣。
今天就來跟大家講一講這企業(yè)會計報表數(shù)據(jù)的變動所折射出的企業(yè)納稅行為,做者無意,看者有心啦!
 
 
1、資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”期末原值減少,納稅行為何在?
科目核算內容:
  固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。
  納稅行為何在?
  如果企業(yè)“固定資產(chǎn)”期末原值減少,說明該企業(yè)當期很有可能發(fā)生了“固定資產(chǎn)”處置,無論是“利得”還是“損失”,一旦有發(fā)生資產(chǎn)處置,就需要繳納資產(chǎn)處置的流轉稅,例如:處置2009年度以前取得的固定資產(chǎn),納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,處置2009年度以后取得的固定資產(chǎn),納稅人應按增值稅稅率繳納增值稅。
  因此,企業(yè)固定資產(chǎn)原值減少,是不是有對應的納稅行為發(fā)生,稅務部門從報表一看便知。
  部分政策依據(jù):
  1、《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第36號)
  2、國家稅務總局《關于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第90號)

2、資產(chǎn)負債表“預收賬款”期末余額很大,納稅行為何在?
科目核算內容:
  預收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定,而向購買單位或接受勞務的單位在未發(fā)出商品或提供勞務時預收的款項。
  納稅行為何在?
  企業(yè)如果“預收賬款”余額長期很大,說明企業(yè)貨款或服務費已收,貨物有可能已經(jīng)發(fā)送或勞務已經(jīng)提供;也有可能是因為企業(yè)收到提供建筑服務或租賃服務的預收款等現(xiàn)象,但沒有開具對應業(yè)務的發(fā)票或確認對應業(yè)務的納稅收入。
  因此,企業(yè)“預收賬款”余額長期很大,所對應的稅收是否都已經(jīng)繳納,稅務部門從報表一看便知。
  部分政策依據(jù):
  根據(jù)財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》。

3、資產(chǎn)負債表“實收資本”期末余額增加,納稅行為何在?
科目核算內容:
  實收資本是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定,實際投入企業(yè)的資本。
  納稅行為何在?
  企業(yè)如果“實收資本”期末余額增加了,說明企業(yè)有可能追加了投資,實收資本的增加很有可能應補繳印花稅。根據(jù)規(guī)定,“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的,就增加的部分應補貼印花。
  因此,“實收資本”期末余額的增加,是否有對應的納稅行為發(fā)生,稅務部門從報表一看便知。
  部分政策依據(jù):
  《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)

4、資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額長期很大,納稅行為何在?
科目核算內容:
  貨幣資金是指企業(yè)經(jīng)營資金在周轉過程中停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金。
  納稅行為何在?
  對于很多中小企業(yè)而言,“貨幣資金”期末余額長期很大,很有可能是因為“白條抵庫”、“收到貨款掛往來未確認收入”等現(xiàn)象,這樣一來,很有可能說明企業(yè)有推遲納稅的嫌疑。
  因此,企業(yè)貨幣資金余額的變動,也是稅務部門重點關注的納稅稽查點之一。

5、資產(chǎn)負債表“在建工程”余額長期存在,納稅行為何在?
科目核算內容:
  在建工程指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建,或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。
  納稅行為何在?
  企業(yè)“在建工程”余額長期存在,很有可能企業(yè)所建工程早已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)或已經(jīng)完工使用,而沒有結轉為固定資產(chǎn),如:推遲房屋、建筑物的在建工程的結轉,推遲結轉很有可能是為了推遲繳納“房產(chǎn)稅”等嫌疑。
  因此,企業(yè)在建工程是否都按時結轉,稅務部門從報表一看便知。
  部分政策依據(jù):
  《關于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(財稅地字〔1986〕第8號)

6、資產(chǎn)負債表“盈余公積”期末余額減少,納稅行為何在?
科目核算內容:
  盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內部、具有特定用途的收益積累。
  納稅行為何在?
  企業(yè)“盈余公積”期末余額減少,很有可能是因為企業(yè)用盈余公積轉增了資本,如果企業(yè)發(fā)生盈余公積轉增資本,實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利,股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。對于個人投資者而言,應由公司代扣代繳個人股東所增加部分的個人所得稅。
  因此,企業(yè)“盈余公積”的減少,是否有對應納稅行為的發(fā)生,稅務部門從報表一看便知。
  部分政策依據(jù):
  《國家稅務總局關于轉增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》(國稅函〔1998〕333號)

7、資產(chǎn)負債表“其他應收款”余額非常大,納稅行為何在?
科目核算內容:
  其他應收款科目核算企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準其他應收款備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
  納稅行為何在?
  企業(yè)“其他應收款”余額非常大,很有可能是因為企業(yè)股東個人借款長期未歸還,也有可能是因為關聯(lián)企業(yè)間的借款,也有可能是企業(yè)高管借支績效等現(xiàn)象。企業(yè)如果是因為這些原因,那么說明企業(yè)很有可能推遲或漏繳了個人所得稅或增值稅。
  因此,企業(yè)“其他應收款”余額非常大,是否有漏繳稅款的行業(yè),稅務部門從報表一看便知。

8、利潤表“其他業(yè)務收入”當期有發(fā)生額,納稅行為何在?
科目核算內容:
  其他業(yè)務收入是指企業(yè)主營業(yè)務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產(chǎn)使用權等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)使用權實施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。
  納稅行為何在?
  通過以上科目核算內容我們清楚,企業(yè)“其他業(yè)務收入”當期一旦有發(fā)生額,很顯然就應該會有:
  1、發(fā)生“廢舊物資出售收入”,是否有貨物銷售增值稅?
  2、發(fā)生“固定資產(chǎn)出租、包裝物出租”,是否有動產(chǎn)或不動力租賃增值稅?
……
  因此,企業(yè)有其他業(yè)務收入,是否有對應的稅收繳納,稅務部門從報表一看便知。
  部分政策依據(jù):
  1、《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第36號)
  2、國家稅務總局《關于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第90號)

9、利潤表“營業(yè)外收入”當期有發(fā)生額,納稅行為何在?
科目核算內容:
  營業(yè)外收入主要包括:非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。
  納稅行為何在?
  通過以上科目核算內容我們清楚,企業(yè)“營業(yè)外收入”當期一旦有發(fā)生額,很顯然就應該會有:
  1、發(fā)生“非流動資產(chǎn)處置利得”,是否有舊貨銷售增值稅?
  2、發(fā)生“非貨幣性資產(chǎn)交換利得”,是否有銷售增值稅?
……
  因此,企業(yè)有營業(yè)外收入,是否有對應的稅收繳納行為,稅務部門從報表一看便知。
  部分政策依據(jù):
  1、《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第36號)
  2、國家稅務總局《關于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第90號)

10、利潤表“營業(yè)外支出”當期有發(fā)生額,納稅行為何在?
科目核算內容:
  營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關系的各項支出。包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非正常損失、盤虧損失等。
  納稅行為何在?
  通過以上科目核算內容我們清楚,企業(yè)“營業(yè)外支出”當期一旦有發(fā)生額,很顯然就應該會有:
  1、發(fā)生“非正常損失”,是否有進項稅額轉出?
  2、發(fā)生“非流動資產(chǎn)處置損失”,是否有舊貨銷售增值稅?
  3、發(fā)生“非貨幣性資產(chǎn)交換損失”,是否有銷售增值稅?
……
  因此,企業(yè)有營業(yè)外支出,是否有對應的稅收繳納行為,稅務部門從報表一看便知。


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