香港公司年審

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【財稅解答】合同與發(fā)票的一致性咨詢

時間: 2017-03-16 整理: www.oxytycy.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

提問:

我公司與甲方簽訂設備設施租賃合同,其中約定“設備租金33萬元、場地租金12萬元,兩項合計共45萬元(含稅17%)”,但對方給我方開票,將設備和場地租賃合并為“設備租賃”開了一張17%增值稅專用發(fā)票,這樣與合同內(nèi)容不是一致的,這樣開的發(fā)票是否合規(guī)?可以入賬嗎?還是必須以“設備租賃”和“場地租賃”分別開具發(fā)票呢?

專家回復:

如果合同約定了場地及設備租賃的各自金額,則應當分別核算,分別開具發(fā)票。否則對于未分別核算的租賃行為,從高適用稅率,按17%的稅率征收增值稅。

因此對方開具的發(fā)票有問題,應當分別開具發(fā)票,一張為設備租賃,另一張為場地租賃。或在一張發(fā)票上分別列明不同的增值稅應稅服務內(nèi)容。在一張發(fā)票上的第一行列明設備租賃,稅率是17%,第二行列明場地租賃,稅率是11%。

出租場地和出租設備屬于兼營行為,應當分別核算,分別納稅。

政策依據(jù):

《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

不動產(chǎn)租賃一般納稅人(年應交納增值稅服務達到500萬元〈含500萬〉)適用]。小規(guī)模納稅人則適用3%的征收率。

附件1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》:

第十五條增值稅稅率:(一)納稅人發(fā)生應稅行為,除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外,稅率為6%。(二)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務,銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%。(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務,稅率為17%。

第三十九條納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),適用不同稅率或者征收率的,應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率。