時(shí)間: 2017-03-10 整理: www.oxytycy.cn 編輯：香港公司年審 來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊: 次

一、青苗補(bǔ)償費(fèi)收入征收增值稅問(wèn)題

  農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者因土地被占用取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)主要反映為電信、電力等單位建設(shè)塔基、塔臺(tái)等設(shè)施時(shí)因占用農(nóng)戶(hù)承包土地而支付的補(bǔ)償費(fèi),該業(yè)務(wù)土地所有權(quán)并未變更,其實(shí)質(zhì)是一種租賃行為。

 

  農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者將未變更權(quán)屬的土地在約定的時(shí)間內(nèi)讓他人使用,取得的租金或青苗補(bǔ)償費(fèi)收入,暫按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第三條第二款規(guī)定辦理,由地稅機(jī)關(guān)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃征收增值稅并代開(kāi)增值稅發(fā)票。同時(shí),農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者中的其他個(gè)人取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2016年第23號(hào)公告)第六條第四款規(guī)定享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

 

二、酒店會(huì)員卡收入如何計(jì)稅?

  出售會(huì)員卡僅給顧客授予會(huì)員資格的,屬銷(xiāo)售其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn),適用6%的稅率,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為出售會(huì)員卡并取得收入或索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

 

  會(huì)員卡中既含會(huì)員資格費(fèi)、又含貨物或服務(wù),會(huì)員資格費(fèi)按上述規(guī)定處理,貨物或服務(wù)收入在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn);先開(kāi)具發(fā)票的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

 

三、保險(xiǎn)業(yè)代理人傭金匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票的問(wèn)題

  保險(xiǎn)業(yè)代理人取得的代理傭金收入,代理人可以委托傭金支付人向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票。在申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),保險(xiǎn)公司應(yīng)提供代理人清單作為代開(kāi)資料,代理人清單上應(yīng)注明代理人姓名、身份證號(hào)碼、代理費(fèi)收入、是否為個(gè)體工商戶(hù)等信息,由保險(xiǎn)公司蓋章確認(rèn)。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)將代理人清單留存?zhèn)洳?并按以下規(guī)定匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票:

 

  (一)對(duì)代理人中超過(guò)小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(hù),可按規(guī)定代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

 

  (二)對(duì)代理人中的其他個(gè)人和符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(hù),應(yīng)按規(guī)定代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

 

  (三)電信業(yè)、證券業(yè)及其他行業(yè)有類(lèi)似情況的,可參照上述規(guī)定匯總代開(kāi)發(fā)票。

 

 四、生活服務(wù)業(yè)納稅人銷(xiāo)售服務(wù)時(shí),提供的各種貨物、服務(wù),如何計(jì)算繳納增值稅?

  納稅人銷(xiāo)售服務(wù)時(shí),包含在售價(jià)中的各種貨物、服務(wù),統(tǒng)一按照銷(xiāo)售服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。例如,酒店房?jī)r(jià)中包含的早餐、節(jié)令食品、礦泉水等貨物或者服務(wù),統(tǒng)一按照住宿服務(wù)的價(jià)格計(jì)算繳納增值稅。

 

  納稅人銷(xiāo)售服務(wù)時(shí),單獨(dú)標(biāo)價(jià)收取費(fèi)用的貨物、服務(wù),應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算繳納增值稅。例如,酒店在客房中單獨(dú)標(biāo)價(jià)銷(xiāo)售的飲料、日常用品等,不得并入房?jī)r(jià)按照住宿服務(wù)收入征收增值稅,應(yīng)按照銷(xiāo)售貨物征收增值稅。

 

五、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)房屋預(yù)售面積與最終測(cè)繪面積出現(xiàn)差額問(wèn)題

  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在2016年5月1日前已按照預(yù)售面積繳納營(yíng)業(yè)稅,營(yíng)改增后,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)最終測(cè)繪面積與原預(yù)售面積不一致的:

 

  (一)最終測(cè)繪面積大于原預(yù)售面積的�？砂醋罱K測(cè)繪面積與原預(yù)售面積之間的差額收入開(kāi)具增值稅普通發(fā)票;也可以按最終測(cè)繪面積計(jì)算的房款收入開(kāi)具藍(lán)字增值稅普通發(fā)票,再按原發(fā)票收入開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票。同時(shí)對(duì)最終測(cè)繪面積大于原預(yù)售面積的差額收入申報(bào)補(bǔ)繳增值稅。

 

  (二)最終測(cè)繪面積小于原預(yù)售面積的。對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因最終測(cè)繪面積小于原銷(xiāo)售面積的多繳營(yíng)業(yè)稅,如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有欠繳的營(yíng)業(yè)稅,企業(yè)先抵所欠繳的營(yíng)業(yè)稅,不足部分向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

 

六、房地產(chǎn)企業(yè)從非政府單位購(gòu)買(mǎi)的土地價(jià)款可否差額扣除問(wèn)題

  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2016年第18號(hào))規(guī)定,允許扣除的土地價(jià)款,是指向政府、土地管理部門(mén)或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款,并且取得省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門(mén)監(jiān)制的財(cái)政票據(jù)。因此,從非政府單位購(gòu)買(mǎi)土地支付的土地款,不得差額扣除。如果從土地轉(zhuǎn)讓方取得合法有效的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)稅額可按規(guī)定抵扣。

 

七、旅行社舉辦的“零元團(tuán)”,是否需要繳納增值稅?

  旅行社以“零團(tuán)費(fèi)”方式提供旅游服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售,按照同期同類(lèi)服務(wù)價(jià)格扣除支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為收入額,計(jì)算繳納增值稅。

 

八、酒店出租會(huì)議室,適用“會(huì)議展覽服務(wù)”還是“不動(dòng)產(chǎn)出租”?

  根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1的規(guī)定,會(huì)議展覽服務(wù),是指為商品流通、促銷(xiāo)、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉辦或者組織安排的各類(lèi)展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃,是指在約定時(shí)間內(nèi)將不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

 

  酒店出租會(huì)議室,應(yīng)按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃征稅。

 

九、關(guān)聯(lián)企業(yè)拆借資金,不收利息,要繳納增值稅嗎?

  根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),應(yīng)視同銷(xiāo)售服務(wù)征收增值稅。貸款服務(wù),是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入,包括資金占用費(fèi)等收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

 

  企業(yè)間資金拆借行為應(yīng)按照上述規(guī)定繳納增值稅。

 

  關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù),如企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息,免征增值稅。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應(yīng)全額繳納增值稅。