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視同銷售納稅申報問題

時間: 2017-03-09 整理: www.oxytycy.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

提問:

贈送給客戶購買的贈品,若要按視同銷售交納增值稅,銷項按照什么申報?進項可以抵扣嗎?所得稅稅前可以列支嗎?

專家回復:

《增值稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定,納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:

(一)按納稅人當月同類物的平均銷售價格確定;

(二)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

屬于應征消費稅的貨物,其組成計稅價格中應加計消費稅額。公式中的成本是指:銷售自產貨物的為實際生產成本,銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。

視同銷售的購進貨物進項稅金允許抵扣,購進成本同時可以稅前扣除。

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