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【財稅小知識】實際發(fā)生的業(yè)務未取得發(fā)票時的稅務處理

時間: 2017-02-28 整理: www.oxytycy.cn 編輯：香港公司年審 來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

最近有很多的會員咨詢這樣一個問題:沒有發(fā)票就不能抵扣相關發(fā)生的費用嗎?如果后期再取得發(fā)票是否也不能抵扣呢?這種觀點的論述,我們需要用事實說話。

某企業(yè)由于資金困難,無法支付今年的租金,經(jīng)與出租方協(xié)商,約定明年一并支付,那么這筆沒有支付的租金,未取得發(fā)票能否在所得稅前扣除?如何扣除?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)規(guī)定:“第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。”

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規(guī)定:“第九條 企業(yè)應納稅所得額的計算,以權責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。”

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定,企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。 

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。 

因此,如果企業(yè)在匯算清繳前取得有效憑證則可以直接在稅前扣除,如果匯算清繳結束后才取得有效憑證,則需要按照國家稅務總局公告2012年第15號文件的要求,由企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除。如果企業(yè)實際發(fā)生的費用未取得發(fā)票,提供方?jīng)]有申報所得額完稅,那么,此項業(yè)務不允許稅前扣除。
 


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