稅務(wù)審計在大企業(yè)稅收管理中的建設(shè)作用

       大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化離不開科學(xué)化的風(fēng)險管理體系的支撐和保障。科學(xué)化的風(fēng)險管理體系是大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化的“五大體系”之一，也是實現(xiàn)大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化的核心要素。稅務(wù)審計不同于納稅評估和稅務(wù)稽查，其以稅企合作互信為基礎(chǔ)開展柔性的稅收風(fēng)險管理活動，能夠發(fā)現(xiàn)大企業(yè)系統(tǒng)性稅務(wù)風(fēng)險，且易于被大企業(yè)接受。發(fā)揮稅務(wù)審計建設(shè)性作用，有利于揭示大企業(yè)稅收風(fēng)險、保障國家稅收收入，有利于促進稅企良性互動、構(gòu)建公開透明平等和諧的稅企關(guān)系，從而為稅收各項改革的整體推進和管理理念、管理模式、管理手段的創(chuàng)新升級提供有益借鑒。因此，稅務(wù)審計是各級大企業(yè)稅收管理部門重要的管理職能，是應(yīng)對大企業(yè)稅收風(fēng)險的核心手段和重要抓手，其建設(shè)性作用是大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化的客觀要求。
      那么，在促進大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化中，稅務(wù)審計有哪些建設(shè)性作用呢?
      第一，揭示稅收風(fēng)險常態(tài)化。長期以來，大企業(yè)稅收管理徘徊在“難走進去”與“難走出來”的兩難境地，導(dǎo)致一些基層稅務(wù)機關(guān)長期存在“恐大癥”。自國家稅務(wù)總局在大企業(yè)管理中引入“稅務(wù)審計”的概念后，揭示大企業(yè)稅收風(fēng)險逐漸成為一項常態(tài)化的工作，稅務(wù)審計也在破解“難走進去”與“難走出來”的兩難困境中發(fā)揮出越來越重要的作用。稅務(wù)審計以大企業(yè)集團為單位，通過強化總局、省局、市局三級聯(lián)動，自下而上報告風(fēng)險、自上而下推送風(fēng)險，定期揭示、更新和掌握大企業(yè)涉稅風(fēng)險，形成同步安排、協(xié)同實施、共享成果的稅務(wù)審計常態(tài)化機制。
      第二，促進管理模式科學(xué)化。國家稅務(wù)總局局長王軍在河北省國、地稅局調(diào)研時指出，當(dāng)前稅收管理特別是大企業(yè)稅收管理所面臨的嚴重挑戰(zhàn)，是“小馬拉大車”、“騎自行車攆摩托車”等稅收征管瓶頸問題。面對稅收征管瓶頸，通過創(chuàng)新稅務(wù)審計組織形式來優(yōu)化稅收管理模式，可以實現(xiàn)大企業(yè)稅收管理新的突破。一是集中抽取總公司及成員企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，以大數(shù)據(jù)突破管理瓶頸，解決“信息不對稱”的問題;二是集中全國經(jīng)驗建立行業(yè)稅收風(fēng)險特征庫，確立風(fēng)險導(dǎo)向的工作方式，解決對大企業(yè)管理“能力不對等”的問題;三是集中統(tǒng)一開展案頭審計和現(xiàn)場審計，以集團整體為管理對象，解決單純地“看得見的管不著，管得著的看不見”的管理問題;四是集中在總局、省局層面統(tǒng)籌，適當(dāng)提升復(fù)雜事項管理層級，解決管理缺位問題。
      第三，打造專業(yè)化審計團隊。美國聯(lián)邦稅務(wù)局大企業(yè)和國際稅收管理局局長希瑟.C.馬洛伊 (Heather C. Maloy)曾提出：“對于稅務(wù)審計人員來說，第一是要做到保持專業(yè)性，即要尊重納稅人并遵循稅法精神公平執(zhí)法。”通過稅務(wù)審計的實戰(zhàn)鍛煉，打造了一支大企業(yè)稅收專業(yè)化管理團隊，提高稅務(wù)機關(guān)整體應(yīng)對大企業(yè)稅收風(fēng)險的能力。一是集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干組建審計團隊，以團隊?wèi)?yīng)對企業(yè)集團，解決“單兵對團隊”、“執(zhí)法不統(tǒng)一”的問題;二是審計團隊人員在工作結(jié)束返回各自工作崗位時，將總局風(fēng)險管理理念、技術(shù)方法、實戰(zhàn)經(jīng)驗和處理問題的口徑帶回各單位，擴大了工作效果，為深入推進大企業(yè)管理現(xiàn)代化奠定了基礎(chǔ)。
      第四，推進稅法遵從自主化。西方發(fā)達國家長期稅收征管實踐和經(jīng)濟合作和發(fā)展組織(OECD)的研究成果共同表明，納稅人自我遵從水平的提升是稅務(wù)機關(guān)追求的最基本工作成效。納稅人自我遵從水平的提升是一個漸進的過程，不是一蹴而就的，也不是自然而然產(chǎn)生的，需要有稅務(wù)審計這一強有力的“他律”手段作保障。一方面，通過稅務(wù)審計明晰了很多大企業(yè)長期困擾的稅收政策，提高稅法的確定性，幫助大企業(yè)排除涉稅風(fēng)險;另一方面，促進大企業(yè)建立健全稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系，提高大企業(yè)自我稅法遵從水平。
      稅務(wù)審計工作不是單純地看看賬、就賬查賬，揭示一些表面問題，而是要在做好審計個案的基礎(chǔ)上，做好在大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化格局中稅務(wù)審計的頂層設(shè)計，持續(xù)推進稅務(wù)審計的創(chuàng)新與改進，進而充分發(fā)揮稅務(wù)審計的建設(shè)性作用。因此，筆者認為，各級稅務(wù)機關(guān)今后應(yīng)該進一步明確稅務(wù)審計的定位和職能，切實將稅務(wù)審計作為大企業(yè)風(fēng)險管理策略的一個重要組成部分，逐步明確其法律地位并規(guī)范工作流程和工作底稿文書，同時創(chuàng)新稅務(wù)審計的形式和內(nèi)容。
      “沒有落后的實踐，只有落后的理論。”如果不對實踐經(jīng)驗加以研究、總結(jié)和提煉，就會永遠停留在碎片化的經(jīng)驗階段和摸索過程中。因此，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該做好稅務(wù)審計成果的增值利用。一是加大對稅務(wù)審計成果的增值利用，在全國范圍內(nèi)征集優(yōu)秀的稅務(wù)審計案例、稅務(wù)審計故事，總結(jié)提煉出經(jīng)典的稅務(wù)審計策略;二是充分發(fā)揮國家稅務(wù)總局、省局信息集中的優(yōu)勢，定期編寫、發(fā)布分行業(yè)涉稅風(fēng)險信息手冊，便于審計人員動態(tài)掌握企業(yè)的運作模式、產(chǎn)品的工藝流程和帶有普遍性的重大涉稅風(fēng)險點;三是充分發(fā)揮《大企業(yè)稅收管理工作動態(tài)》等內(nèi)部刊物的平臺作用，使經(jīng)典的稅務(wù)審計策略、分行業(yè)涉稅風(fēng)險信息手冊成為全國范圍內(nèi)可借鑒、可復(fù)制、可推廣的最佳實踐知識。

原文分享地址：http://www.oxytycy.cn/changjianwenti/6734.html

• 法定審計
• 內(nèi)部審計
• 特殊目的審計
• 財務(wù)預(yù)算
• 財務(wù)報告
• 企業(yè)重組
• 合并與收購
• 香港稅務(wù)
• 中國稅務(wù)
• 周年申報
• 公司年檢
• 公司年報
• 香港海外公司年審
• 公司轉(zhuǎn)股
• 股東變更
• 董事變更
• 法人變更
• 公司改名變更
• 公司地址變更
• 會計做賬記賬
• 公司法定秘書
• 信息查詢
• 公司續(xù)期
• 香港律師公證
• 國際公證
• 各國領(lǐng)事館認證
• 中國駐外領(lǐng)事館認證
• 國際公證人
• 高等法院加簽
• 代理公證文件
• 三來一補企業(yè)轉(zhuǎn)型
• 注冊地址服務(wù)
• 銀行開戶服務(wù)
• 香港公司清盤/注銷
• 中國公司注銷