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現(xiàn)代內(nèi)部控制概念

時間: 2014-06-27 整理: www.oxytycy.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

現(xiàn)代內(nèi)部控制概念的主要內(nèi)容

　　1.控制環(huán)境：控制環(huán)境由反映最高管理當局、董事和企業(yè)所有者對控制以及控制對企業(yè)重要性的全面態(tài)度的各種行為、政策和程序組成。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是人制定的，也是由人完成的。因此，人的素質(zhì)及道德價值如何，對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的效果有重要影響。

　　2.管理當局的風險評價：財務報告的風險評價是管理當局對與財務報表按照公認會計原則編制有關的風險的識別和分析。管理當局的風險評價是作為設計和運行內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的一部分，以使錯誤和不合法行為的發(fā)生降低到最低水平。管理當局能夠有效地評價和面對風險就十分有利于審計人員收集審計證據(jù)，這主要是為國家審計部門服務。

　　3.會計信息與交流系統(tǒng)：企業(yè)會計信息系統(tǒng)的目的是鑒別、綜合、分類、分析、記錄和報告企業(yè)的交易，并為有關資產(chǎn)保持受托責任。一個有效的會計信息系統(tǒng)必須滿足與審計目標有關的所有幾項內(nèi)部控制目標。這些目標是：已記錄的交易確實存在，即會計存在的真實性；所有已發(fā)生的業(yè)務、交易均被記錄，即會計的完整性；所有已記錄的交易、業(yè)務均準確無誤，即會計的準確性；所有交易。業(yè)務記錄的時間均及時且準確，此即會計的紀實性原則；所有交易、業(yè)務的分類標準合適恰當，即會計分類的準確。

　　4.控制活動：控制活動是指除其他四方面外，管理當局為滿足財務報告的目標而建立的各種政策和程序。任何企業(yè)都可能有許多這類的政策和程序，但一般都可歸納為以下幾種：職務的恰當分離；恰當?shù)膶徟掷m(xù)；充分的憑證和紀錄；資產(chǎn)和記錄的實物控制；業(yè)績的獨立檢查。

　　5.監(jiān)督：監(jiān)督活動是有管理當局對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的設計和運行效果進行經(jīng)常或定期的評價，以確定內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是否按照既定的目的運行，以及對特定情況下發(fā)生的變化進行適當?shù)男拚�。對�?nèi)部控制結(jié)構(gòu)的評價和修正所需的信息，來自于已存在的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計人員的報告、有關控制活動的例外報告、有關管理機構(gòu)提交的報告、經(jīng)營人員的反饋信息以及顧客對開票事項的意見等各個方面。