現(xiàn)代內(nèi)部控制概念

現(xiàn)代內(nèi)部控制概念的主要內(nèi)容

　　1.控制環(huán)境：控制環(huán)境由反映最高管理當(dāng)局、董事和企業(yè)所有者對控制以及控制對企業(yè)重要性的全面態(tài)度的各種行為、政策和程序組成。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是人制定的，也是由人完成的。因此，人的素質(zhì)及道德價值如何，對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的效果有重要影響。

　　2.管理當(dāng)局的風(fēng)險評價：財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險評價是管理當(dāng)局對與財(cái)務(wù)報(bào)表按照公認(rèn)會計(jì)原則編制有關(guān)的風(fēng)險的識別和分析。管理當(dāng)局的風(fēng)險評價是作為設(shè)計(jì)和運(yùn)行內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的一部分，以使錯誤和不合法行為的發(fā)生降低到最低水平。管理當(dāng)局能夠有效地評價和面對風(fēng)險就十分有利于審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，這主要是為國家審計(jì)部門服務(wù)。

　　3.會計(jì)信息與交流系統(tǒng)：企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)的目的是鑒別、綜合、分類、分析、記錄和報(bào)告企業(yè)的交易，并為有關(guān)資產(chǎn)保持受托責(zé)任。一個有效的會計(jì)信息系統(tǒng)必須滿足與審計(jì)目標(biāo)有關(guān)的所有幾項(xiàng)內(nèi)部控制目標(biāo)。這些目標(biāo)是：已記錄的交易確實(shí)存在，即會計(jì)存在的真實(shí)性；所有已發(fā)生的業(yè)務(wù)、交易均被記錄，即會計(jì)的完整性；所有已記錄的交易、業(yè)務(wù)均準(zhǔn)確無誤，即會計(jì)的準(zhǔn)確性；所有交易。業(yè)務(wù)記錄的時間均及時且準(zhǔn)確，此即會計(jì)的紀(jì)實(shí)性原則；所有交易、業(yè)務(wù)的分類標(biāo)準(zhǔn)合適恰當(dāng)，即會計(jì)分類的準(zhǔn)確。

　　4.控制活動：控制活動是指除其他四方面外，管理當(dāng)局為滿足財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)而建立的各種政策和程序。任何企業(yè)都可能有許多這類的政策和程序，但一般都可歸納為以下幾種：職務(wù)的恰當(dāng)分離；恰當(dāng)?shù)膶徟�手續(xù)；充分的憑證和紀(jì)錄；資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制；業(yè)績的獨(dú)立檢查。

　　5.監(jiān)督：監(jiān)督活動是有管理當(dāng)局對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行效果進(jìn)行經(jīng)�；蚨ㄆ诘脑u價，以確定內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是否按照既定的目的運(yùn)行，以及對特定情況下發(fā)生的變化進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚�。對�?nèi)部控制結(jié)構(gòu)的評價和修正所需的信息，來自于已存在的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員的報(bào)告、有關(guān)控制活動的例外報(bào)告、有關(guān)管理機(jī)構(gòu)提交的報(bào)告、經(jīng)營人員的反饋信息以及顧客對開票事項(xiàng)的意見等各個方面。

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