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上市公司內部審計轉型的條件

時間: 2013-09-28 整理: www.oxytycy.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯網點擊: 次

一、內部審計獨立性與權威性

　　內部審計上述職能的實現必須基于內部審計地位的提高以及內部審計的權威性，只有這樣才能使得內部審計發(fā)揮主動的評價、咨詢等功能，在執(zhí)行審計程序過程中不被外來的力量所脅迫。上市公司內部審計制度并未明確指出內部審計機構應該對什么組織負責，使得內部審計出現了不同的模式，但是內部審計部門應該要對審計委員會或者董事會負責。如果對管理層負責，則內部審計的效力將會大大降低。內部審計地位的提高，可以使增值型內部審計建議得以直接向關鍵的決策部門報告，使增值建議更容易得到落實，保證內部審計成果的執(zhí)行力。

二、內部審計人員的構成

　　增值型內部審計對內部審計人員提出了更高的要求，內部審計人員應該具備以下三方面的知識：第一，熟悉識別風險，設計內部審計程序等審計相關的知識。第二，了解企業(yè)行業(yè)背景、相關生產流程、以及生產工藝等企業(yè)相關的知識。第三，了解咨詢與企業(yè)管理、內部控制等管理學相關的知識。內部審計人員的構成需要具備多方面專業(yè)知識的人才，這需要基于內部審計部門地位的提升為基礎，提高內部審計人員待遇。

三、控制系統與審計規(guī)范制度

　　增值型內部審計需要內部審計擔當更重要的職能，這就需要內部審計控制系統和審計規(guī)范制度，以系統化和制度化的思維展開內部審計的工作。控制系統包括橫向和縱向兩個方面：橫向包括內部審計質量控制系統的組成要素，包括控制主體子系統、控制手段子系統、受控對象子系統及反饋控制子系統�？v向模型表示受控對象中的直接受控對象，包括審計工作開始、計劃階段、實施階段、報告階段及后繼審計五個階段。在控制系統的作用下，在內部審計復核等制度安排下，內部審計工作也形成了特有的審計規(guī)范制度。

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