時(shí)間: 2013-09-03 整理: www.oxytycy.cn 編輯：香港公司年審 來源：互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊: 次

　　在此，筆者就5種常見情況進(jìn)行分析。
 

　　公司外國投資所得延期納稅。由于國家稅法規(guī)定，公司的國外所得只要留在國外不匯回，就可以暫不納稅，因此許多企業(yè)常常采用這種延期納稅的方式來節(jié)稅，從表面上來看似乎得到了一筆無息貸款，但也正是由于納稅人采用這一獲得稅收利益的籌劃方案而增加了自己的資金占用，資金占用量的增加實(shí)質(zhì)上就相當(dāng)于投資機(jī)會(huì)的喪失。這種因?yàn)橘Y金占用的增加而引起的投資機(jī)會(huì)的喪失。

　　處于低稅率區(qū)的公司在高稅率區(qū)發(fā)展業(yè)務(wù)時(shí)，為了節(jié)稅而設(shè)立實(shí)行非獨(dú)立核算的分公司。
 

　　一家位于低稅率區(qū)域的公司，到一高稅率區(qū)域設(shè)立分公司或子公司時(shí)，單純從減少稅收負(fù)擔(dān)的角度來考慮，在高稅率區(qū)域設(shè)立非獨(dú)立核算的公司要比設(shè)立獨(dú)立核算的子公司效果好。但是，如果考慮二者深層次的差異，就另當(dāng)別論了，比如分公司沒有獨(dú)立的經(jīng)營決策權(quán)，不能獨(dú)立地對(duì)外簽署合約等限制，將會(huì)給公司資本流動(dòng)及運(yùn)營帶來很多不利的影響。當(dāng)這種機(jī)會(huì)成本大于單一的節(jié)稅利益時(shí)，設(shè)立分公司就成了一個(gè)得不償失的籌劃方案。
 

　　為了節(jié)稅只考慮降低單個(gè)稅種的稅負(fù)。在企業(yè)稅務(wù)籌劃的方案中，有時(shí)候雖然某個(gè)稅種的稅負(fù)降低了，但卻導(dǎo)致其他稅種的稅負(fù)提高。比如，企業(yè)及時(shí)報(bào)批存貨損失，可以降低所得稅的稅負(fù)，按照稅法規(guī)定，存貨損失的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅必須轉(zhuǎn)出，也就是說企業(yè)在繳納增值稅時(shí)這部分進(jìn)項(xiàng)稅額不能夠進(jìn)行抵扣，從而導(dǎo)致企業(yè)的增值稅稅負(fù)提高。
 

　　利用稅法疏漏，通過轉(zhuǎn)移定價(jià)來達(dá)到節(jié)稅目的�，F(xiàn)在，納稅人使用較多的一種稅務(wù)籌劃方案是轉(zhuǎn)移定價(jià)。有時(shí)籌劃方案看起來雖然很完美，降低稅負(fù)的效果也很明顯，但這樣的籌劃方案卻隱藏著很高的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。轉(zhuǎn)移定價(jià)的廣泛使用主要由于當(dāng)前稅法對(duì)此還沒有嚴(yán)密的規(guī)定，但稅法未來一旦做出規(guī)定，企業(yè)過去的做法就有可能被認(rèn)為是非法。根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)故意實(shí)施稅收違法行為的追溯時(shí)效不受限制，所以企業(yè)可能會(huì)因此而面臨巨大的損失。
 

　　盲目地利用稅收優(yōu)惠政策。
 

　　利用稅收優(yōu)惠政策是最簡單、有效地稅收籌劃方法。在經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整中，充分利用稅收優(yōu)惠政策開展稅務(wù)籌劃，可以給企業(yè)帶來較好的經(jīng)濟(jì)效益，但對(duì)優(yōu)惠政策的利用必須要恰當(dāng)，要符合企業(yè)的整體經(jīng)營戰(zhàn)略。比如，稅收優(yōu)惠政策的期限很短，企業(yè)為了享受優(yōu)惠必須對(duì)經(jīng)營結(jié)構(gòu)做調(diào)整，結(jié)果可能揀了芝麻丟了西瓜。