香港公司年審

10萬客戶見證，專注香港、海外、國內(nèi)各種公司年審、審計、做賬、報稅服務，30年老字號招牌！

QQ在線依次為深圳,廣州,上海,北京: 年檢會計

全國服務熱線：400-034-0008

稅收返還的會計處理

時間: 2013-07-23 整理: www.oxytycy.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

（一）稅收返還會計處理的原則

財政部印發(fā)的《關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計處理規(guī)定的通知》（財會字[1995]6號，以下簡稱《通知》），與《規(guī)定》中關(guān)于流轉(zhuǎn)稅返還會計處理的規(guī)定精神基本相同：

1.企業(yè)收到退稅、稅款返還等款項，記帳原則是“從哪即來，還回到哪里去”，比如收到的營業(yè)稅、所得稅，以及生產(chǎn)企業(yè)的收到先征返還的消費稅，均應記回原計稅時所在的損益科目，委托外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品的生產(chǎn)企業(yè)收到退稅時，也應記入計稅時掛帳的應收項目。

2.增值稅因其屬“價外稅”，退稅或稅收返還時不宜再記回銷售收入中，所以按規(guī)定應記入補貼收入。

3.外貿(mào)企業(yè)自營出口應稅消費品的應退消費稅，因為本企業(yè)并沒有計算交納消費稅，但消費稅已在生產(chǎn)廠家交納而包含在買價中，所以計算退稅時應沖減出口商品的銷售成本。

（二）稅收返還的具體會計處理

1.增值稅

按照《規(guī)定》、《通知》的要求，企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。

2.消費稅

按照《規(guī)定》、《通知》和財政部《關(guān)于消費稅會計處理的規(guī)定》（財會字[1993]83號）等法規(guī)性文件的規(guī)定：

（1）企業(yè)收到先征后返還的消費稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務稅金及附加”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”等科目（2）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應稅消費品的生產(chǎn)企業(yè)的消費稅，按規(guī)定先征后退的，計稅時借記“應收補貼款”（公司）、“應收帳款”（其他企業(yè)）科目，貸記“應交稅金-應交消費稅”科目；收回退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應收補貼款”、“應收帳款”科目。

（3）外貿(mào)企業(yè)自營出口應稅消費品按規(guī)定應退消費稅的，計稅時，借記“應收補貼款”（公司）、“應收出口退稅”（其他企業(yè)）科目，貸記“主營業(yè)務成本”（公司）、“商品銷售成本”（其他企業(yè)）科目；收到退回的稅金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收補貼款”、“應收出口退稅”科目。

3.營業(yè)稅

《規(guī)定》、《通知》均要求，企業(yè)收到退回的營業(yè)稅，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務稅金及附加”、“營業(yè)稅金及附加”等科目。

4.企業(yè)所得稅

按照《規(guī)定》，公司實際收到返還的所得稅時，應當沖減收到當期的所得稅費用，借記“銀行存款”科目，貸記“所得稅”科目。