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審計調(diào)查取證的基本方法

時間: 2013-05-27 整理: www.oxytycy.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

　審計人員調(diào)查取證是審計實施階段的一項重要工作，是提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計人員在審閱被審計單位的會計資料時，要按照實施方案的要求，根據(jù) 審計項目的實際情況，注意發(fā)現(xiàn)并分析與審計項目有關(guān)的重要線索。通過梳理匯總，列出審計調(diào)查取證的重點和范圍，采取靈活多樣的審計方式、方法和策略，才能取得真實可靠的審計證據(jù)，以支持審計報告和審計決定，達到其審計監(jiān)督的目的。具體應(yīng)采用以下幾種方法進行調(diào)查取證：

　　一是抓住重點，有的放矢。審計調(diào)查取證的目的就是要正確掌握被審計單位的財政財務(wù)收支的真實情況及經(jīng)濟效果的實現(xiàn)情況，以此揭露被審計單位經(jīng)濟活動中的錯弊和舞弊行為，監(jiān)督其財政財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性。

　　二是抓住內(nèi)控制度中的薄弱環(huán)節(jié)，重點檢查。在對被審計單位內(nèi)控制度的符合性測試中發(fā)現(xiàn)某些環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)問題，易于作弊的方面進行重點檢查。如行政事業(yè)單位的會計和出納人員一人兼任，小型企業(yè)中的采購人員和保管人員一人兼職，記明細帳與總帳一人兼顧的，都是我們審計人員調(diào)查取證的重點環(huán)節(jié)和內(nèi)容。

　　三是抓住銷售環(huán)節(jié)與資金回籠，往來帳的核對與分析。審計人員應(yīng)當認真分析產(chǎn)品銷售與資金回籠、應(yīng)收帳款之間的構(gòu)稽關(guān)系，從邏輯思維的角度分析其真實性、合規(guī)性，從中發(fā)現(xiàn)問題，取得證據(jù)。

　　四是從資產(chǎn)變動的趨勢中發(fā)現(xiàn)異�，F(xiàn)象。通過分析、對比從中發(fā)現(xiàn)問題予以重點觀注，進行重點調(diào)查取證。

　　五是從盈虧及效益方面，根據(jù)各年度的盈虧指標進行綜合分析，從中了解形成利潤的各項目之間的異常變化，抓住重點項目的變化進行調(diào)查取證，以關(guān)注盈虧的真實可靠，以此揭露存在的錯弊及舞弊行為，以維護財經(jīng)法規(guī)的嚴肅性。