工商部門如何提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)和廉潔勤政情況的審計(jì)，與其他類型的審計(jì)相比，要求更高，風(fēng)險(xiǎn)更大。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否真正在干部管理監(jiān)督中發(fā)揮出制度約束作用，歸根結(jié)底取決于審計(jì)質(zhì)量。

　　一 、目前影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的因素

　�。ㄒ唬┙�(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)章、制度不完善。2010年10月，中共中央、辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，而目前工商部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)規(guī)章、制度還是2002年制定的，在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員要求、審計(jì)內(nèi)容、操作程序、方法體系、評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用以及部門協(xié)調(diào)等方面不夠完善和細(xì)化，責(zé)任區(qū)分和審計(jì)評(píng)價(jià)沒有量化或定性的標(biāo)準(zhǔn)。

　�。ǘ�）審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)不夠突出，審計(jì)目的不明確。目前，審計(jì)人員在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，很多側(cè)重于對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，而忽略了內(nèi)控制度的符合性測(cè)試。

　�。ㄈ�）審計(jì)計(jì)劃性不強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是受托審計(jì)，審計(jì)部門難以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)列入年度審計(jì)工作計(jì)劃，形成了審計(jì)任務(wù)的不確定性和被動(dòng)性。

　　（四）審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平與審計(jì)工作需求存在相對(duì)矛盾。目前，縣級(jí)以下工商部門基本沒有配備專職審計(jì)人員，審計(jì)人員往往都是單位的財(cái)務(wù)人員兼職，專業(yè)多為會(huì)計(jì)，審計(jì)專業(yè)的很少，而精通計(jì)算機(jī)、綜合經(jīng)濟(jì)和其他相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員更少，復(fù)合型人才匱乏。

　　二、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的建議

　　（一）完善審計(jì)規(guī)章制度，是提高審計(jì)質(zhì)量的首要前提。一是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容從經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)務(wù)管理、法規(guī)執(zhí)行、事業(yè)建設(shè)、廉潔自律等方面要進(jìn)行細(xì)化；二是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要方法，從審計(jì)資料、個(gè)別談話、民主測(cè)評(píng)、實(shí)地調(diào)查等方面要進(jìn)行規(guī)范；三是進(jìn)一步明確審計(jì)評(píng)價(jià)以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為重心、以客觀事實(shí)為依據(jù)、以政策法規(guī)為準(zhǔn)繩的原則，正確區(qū)分責(zé)任歸屬，合理確定評(píng)價(jià)等次；四是要對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序作嚴(yán)格規(guī)范；五是對(duì)審計(jì)處理，從審計(jì)建議、整改落實(shí)、審計(jì)回訪和審計(jì)通報(bào)等方面要作出規(guī)范。

　　（二）健全審計(jì)評(píng)價(jià)體系，是提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，要堅(jiān)持定性與定量相結(jié)合、全面性與重要性相結(jié)合的原則，把系統(tǒng)財(cái)經(jīng)管理中帶有普遍性、傾向性的問(wèn)題，能夠量化的進(jìn)行量化，難以量化的采取定性評(píng)價(jià)，盡量予以細(xì)化。在責(zé)任區(qū)分上，對(duì)應(yīng)負(fù)直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任要進(jìn)行明確。在指標(biāo)量化上，對(duì)量化評(píng)價(jià)指標(biāo)要進(jìn)行完善。

　�。ㄈ�）強(qiáng)化審計(jì)基礎(chǔ)管理，是提高審計(jì)質(zhì)量的重要保障。

　　加強(qiáng)審計(jì)工作的計(jì)劃管理。一是把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)及其他專項(xiàng)審計(jì)和調(diào)查結(jié)合起來(lái)，把離任審計(jì)與任中審計(jì)結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果互用、資料共享，以節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。二是把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)結(jié)合起來(lái)，客觀反映領(lǐng)導(dǎo)干部取得的成績(jī)和存在的問(wèn)題，全面評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。

　　加強(qiáng)相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合。

　　提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是提供必要的審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)考核，通過(guò)審計(jì)實(shí)踐，及時(shí)檢驗(yàn)培訓(xùn)效果。二是培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。三是要提高審計(jì)人員處理人際關(guān)系的能力和技巧。

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