審計(jì)知識(shí)：可供出售金融資產(chǎn)

　　一、可供出售金融資產(chǎn)概述

　　可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資及以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。
 

　　二、可供出售金融資產(chǎn)的取得

　　1.入賬價(jià)值：按公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和

　　2.應(yīng)收股利（利息）：已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息
                     股　票　                                                                                                  債　券　

                借：可供出售金融資產(chǎn)——成本【公允價(jià)值+交易費(fèi)用】               借：可供出售金融資產(chǎn)——成本【面值】

　　             應(yīng)收股利                                                      　　                                   應(yīng)收利息

　　           貸：銀行存款　                                                                                       貸：銀行存款 　      
      

　　三、可供出售金融資產(chǎn)的股利和利息收入

　　1.非持有期間取得的現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）

　　2.持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款/應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）

　　　　貸：投資收益
 

　　四、可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)

　　1.公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：資本公積——其他資本公積

　　2.公允價(jià)值小于賬面價(jià)值

　　借：資本公積——其他資本公積

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　注意：交易性金融資產(chǎn)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益
 

　　五、可供出售金融資產(chǎn)的減值

　　借：資產(chǎn)減值損失（總共的價(jià)值下跌數(shù)）

　　　　貸：資本公積——其他資本公積（轉(zhuǎn)出原累計(jì)損失）

　　　　　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　示例：第一年100跌到80，第二年80跌到30

　　借：資本公積——其他資本公積 20

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 20

　　借：資產(chǎn)減值損失 70

　　　　貸：資本公積——其他資本公積 20

　　　　　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 50
 

　　六、可供出售金融資產(chǎn)的處置

　　借：銀行存款

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)（轉(zhuǎn)出所有明細(xì)）

　　　　　　投資收益（倒擠）

　　借：資本公積——其他資本公積

　　　　貸：投資收益（若為損失做相反分錄）

原文分享地址：http://www.oxytycy.cn/shenjixiangguan/5537.html

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