被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制與控制測(cè)試有何不同

被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制主要包括：

　　1、了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位控制環(huán)境；

　　2、了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程；

　　3、了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)與溝通；

　　4、了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督。

　　“了解內(nèi)部控制”包含兩層含義：

　　一是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)；

　　二是確定控制是否得到執(zhí)行。

　　控制測(cè)試指的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。

　　控制測(cè)試應(yīng)包括兩個(gè)方面：

　　一是控制設(shè)計(jì)測(cè)試，即對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制政策和程序的設(shè)計(jì)是否適當(dāng)所進(jìn)行的審計(jì)程序。目的是確定被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否能夠防止和發(fā)現(xiàn)特定財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。例如：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到，會(huì)計(jì)人員記錄存貨購(gòu)入時(shí)，必須有檢驗(yàn)部門(mén)出具的檢驗(yàn)報(bào)告、倉(cāng)庫(kù)管理人員簽字的入庫(kù)單和采購(gòu)部門(mén)認(rèn)可的購(gòu)貨發(fā)票。據(jù)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以推斷，該項(xiàng)控制可以防止由于虛假購(gòu)貨產(chǎn)生的存貨高估的風(fēng)險(xiǎn)。

　　二是控制執(zhí)行測(cè)試，即被審計(jì)單位的內(nèi)部控制政策和程序是否發(fā)揮應(yīng)有的作用。如果被審計(jì)單位的控制政策和程序未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，即使設(shè)計(jì)得再完整，也不能減少財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，針對(duì)被審計(jì)單位現(xiàn)已存在的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)測(cè)試其是否得到有效執(zhí)行。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)測(cè)試其是否得到有效執(zhí)行。對(duì)上述控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)檢查會(huì)計(jì)人員所記錄的購(gòu)貨是否均附有入庫(kù)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和采購(gòu)部門(mén)認(rèn)可的購(gòu)貨發(fā)票。

原文分享地址：http://www.oxytycy.cn/shenjixiangguan/5507.html

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