淺談如何總結(jié)好計(jì)算機(jī)審計(jì)方法

　計(jì)算機(jī)審計(jì)方法是審計(jì)人員在實(shí)踐中運(yùn)用計(jì)算機(jī)開(kāi)展審計(jì)積累下來(lái)的重要經(jīng)驗(yàn)和典型案例，來(lái)源于實(shí)踐，又高于實(shí)踐，具有較強(qiáng)的實(shí)用性、針對(duì)性和可操作性，可在其他審計(jì)過(guò)程中被借鑒和引用�！秾徲�(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告第14號(hào)——計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系基本規(guī)劃》中將計(jì)算機(jī)審計(jì)方法定義為：計(jì)算機(jī)審計(jì)方法是審計(jì)人員為履行審計(jì)職責(zé)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，利用信息技術(shù)對(duì)特定審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的思路和實(shí)現(xiàn)步驟。

　　那么如何編制出一個(gè)較好的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，筆者認(rèn)為在認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)署審計(jì)事項(xiàng)數(shù)據(jù)字典、審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系基本規(guī)劃、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法流程圖編制規(guī)范的基礎(chǔ)上，還應(yīng)注意以下十個(gè)方面：

　　一、選題要具有代表性、廣泛性

　　這是寫好計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的首要環(huán)節(jié)。計(jì)算機(jī)審計(jì)方法要求具有較強(qiáng)的實(shí)用性、針對(duì)性和可操作性，因此所選的題材一般應(yīng)為被成功運(yùn)行過(guò)的實(shí)例，并且要具有一定的代表性、廣泛性，能夠在其他審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中被借鑒和引用。

　　二、基本要素缺一不可

　　計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的撰寫有著嚴(yán)格的要求，《審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告第14號(hào)——計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系基本規(guī)劃》中明確必須具備十二個(gè)方面的要素，具體是：方法代碼、方法名稱、目標(biāo)功能、所需數(shù)據(jù)、分析步驟、流程圖、方法語(yǔ)言、適用法規(guī)、審計(jì)建議、作者單位、時(shí)間、標(biāo)志。需要特別說(shuō)明的是現(xiàn)在新增一個(gè)要素即“審計(jì)事項(xiàng)”，“審計(jì)事項(xiàng)”這一要素在“目標(biāo)功能”之后“所需數(shù)據(jù)”之前，實(shí)際上現(xiàn)在計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的撰寫一共就有十三個(gè)要素，在撰寫計(jì)算機(jī)審計(jì)方法時(shí)必須按照上述順序進(jìn)行撰寫。

　　三、嚴(yán)格規(guī)范要求
　　一是方法代碼要嚴(yán)格按照《審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告第14號(hào)——計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系基本規(guī)劃》的要求編寫。
　　二是方法語(yǔ)言要嚴(yán)格按照《計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告第13號(hào)——計(jì)算機(jī)審計(jì)方法語(yǔ)言編制規(guī)范》的要求編寫。
　　三是審計(jì)事項(xiàng)要盡可能符合數(shù)據(jù)字典的規(guī)范，具體內(nèi)容可參照《審計(jì)事項(xiàng)數(shù)據(jù)字典（試行）》版本進(jìn)行編制。

　　四、審計(jì)思路要清晰

　　撰寫計(jì)算機(jī)審計(jì)方法一定要有清晰的審計(jì)思路，首先要有明確的審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)內(nèi)容，其次審計(jì)方法步驟要詳細(xì)且可操作性強(qiáng)，從而利用計(jì)算機(jī)審計(jì)工具取得預(yù)期的審計(jì)效果。

　　五、電子數(shù)據(jù)要適中

　　這是撰寫計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的重點(diǎn)和難點(diǎn)，需要注意五個(gè)方面的內(nèi)容：
　　一是采集數(shù)據(jù)前了解被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)的基本情況，如數(shù)據(jù)庫(kù)的種類、結(jié)構(gòu)、容量的種類等等，力求采集的電子數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確并及時(shí)對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理，掌握相關(guān)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和字段含義。
　　二是數(shù)據(jù)整理后要符合數(shù)據(jù)規(guī)劃的要求，目前已建立的數(shù)據(jù)規(guī)劃系統(tǒng)有國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)中心基本規(guī)劃、中央部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃等。
　　三是對(duì)涉及國(guó)家機(jī)密、商業(yè)秘密等敏感問(wèn)題的電子數(shù)據(jù)，應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)處理，如姓名、身份證號(hào)碼、摘要等有關(guān)內(nèi)容。
　　四是導(dǎo)入的數(shù)據(jù)量不必太大，只要能滿足計(jì)算機(jī)審計(jì)方法實(shí)現(xiàn)的需要就可以，沒(méi)有必要將被審計(jì)單位全部數(shù)據(jù)導(dǎo)入AO，只要數(shù)據(jù)庫(kù)中各個(gè)表的字段齊全、能滿足計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的成果檢驗(yàn)和運(yùn)行速度的要求即可。
　　五是編制同一個(gè)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法時(shí)，不要將電子數(shù)據(jù)存放在不同的電子數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)包中，通過(guò)AO系統(tǒng)可以建立多個(gè)電子數(shù)據(jù)，特別是在采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，可能將不同的表采集到不同的電子數(shù)據(jù)采集包中；在此情況下，由于計(jì)算機(jī)審計(jì)方法語(yǔ)句每次只能處理一個(gè)電子數(shù)據(jù)包中的數(shù)據(jù)，無(wú)法同時(shí)處理其它數(shù)據(jù)包，會(huì)出現(xiàn)方法不能執(zhí)行的錯(cuò)誤。

　　六、流程圖要直觀

　　流程圖就是把審計(jì)思路和審計(jì)步驟用圖形化的方式表現(xiàn)出來(lái)，力求簡(jiǎn)潔、準(zhǔn)確、清楚，讓人一目了然。但是在實(shí)際操作中，有的同志還是用Word或WPS軟件中的“插入形狀”的功能來(lái)編制流程圖，既不容易操作，編出的流程圖又不美觀，實(shí)際上除了Word和Excel等大家熟知的辦公軟件外微軟公司還推出了visio軟件專門用于創(chuàng)建圖表，可以到微軟的網(wǎng)站上下載，安裝后可以直接進(jìn)行編輯，也可以在Word或WPS中打開(kāi)編輯。

　　七、方法語(yǔ)言要準(zhǔn)確、簡(jiǎn)練

　　這是計(jì)算機(jī)審計(jì)方法成敗的關(guān)鍵，計(jì)算機(jī)審計(jì)方法語(yǔ)言包括ASL審計(jì)腳本語(yǔ)言和SQL語(yǔ)句兩部分。ASL審計(jì)腳本語(yǔ)言主要是完成審計(jì)方法的流程控制，ASL審計(jì)腳本語(yǔ)言是由審計(jì)署基于PASCAL語(yǔ)言研制的適用于審計(jì)人員編制計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的語(yǔ)言；SQL語(yǔ)句是完成對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的操作。編寫時(shí)需要注意三個(gè)方面的內(nèi)容：
　　一是編寫的ASL程序和SQL語(yǔ)句力求準(zhǔn)確、精煉、實(shí)用、可運(yùn)行。
　　二是編好的SQL語(yǔ)句要在AO查詢分析器工具中運(yùn)行，以驗(yàn)證實(shí)際效果。
　　三是ASL語(yǔ)句調(diào)試時(shí)，盡量應(yīng)用SQL語(yǔ)句設(shè)計(jì)器進(jìn)行SQL調(diào)試，這樣對(duì)數(shù)據(jù)表的字段等以及表本身的操作，還有函數(shù)等的運(yùn)用都較為可靠，可以避免很多錯(cuò)誤的發(fā)生。

　　八、引用法規(guī)要準(zhǔn)確

　　對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的適用法律法規(guī)條款要準(zhǔn)確無(wú)誤，要寫清六個(gè)要素：法規(guī)名稱、發(fā)文文號(hào)、法規(guī)條目、生效日期、失效日期、適用范圍。

　　九、審計(jì)建議要恰當(dāng)

　　審計(jì)建議是指審計(jì)方法執(zhí)行后，根據(jù)執(zhí)行結(jié)果提出對(duì)該審計(jì)事項(xiàng)的客觀評(píng)價(jià)、對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的疑點(diǎn)描述、對(duì)延伸審計(jì)分析或取證分析的建議。特別注意：不要寫成《審計(jì)建議書(shū)》或?qū)徲?jì)報(bào)告中對(duì)被審計(jì)單位的建議內(nèi)容。

　　十、文字材料要通順完整

　　這是最后一點(diǎn)，也是一篇計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的基本要求，包括背景資料、審計(jì)效果、審計(jì)建議補(bǔ)充說(shuō)明等相關(guān)文字材料，力求文字通順、表述清晰完整。

原文分享地址：http://www.oxytycy.cn/shenjixiangguan/5483.html

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