審計(jì)詢問技巧

        審計(jì)詢問是審計(jì)主客體之間的一種交流方式，是審計(jì)技巧方法之一。詢問方法得當(dāng)，設(shè)計(jì)巧妙，將對完成整個(gè)審計(jì)計(jì)劃起到事半功倍的效果。下面是一些審計(jì)詢問的技巧。

    
        1、詢問具體問題。人類有以概括性詞語思考和表達(dá)的天性。如，假使審計(jì)師問到改變控制程序的可行性并得到“實(shí)施更改不經(jīng)濟(jì)”的回答。這種回答表面意思容易理解，但其真實(shí)含義讓人費(fèi)解。要得到有用的審計(jì)信息，審計(jì)師就必須詢問具體的問題：“增加了什么成本？”“有節(jié)約成本的其它有效方法嗎？”“你認(rèn)為如何改變程序才更有效呢？”缺乏對問題細(xì)節(jié)的追問，一般的或非具體的回答無助于識(shí)別核心問題或得到有意義的結(jié)論。


6 W! v5 y9 c, c; [8 `: D　　2、注意沒說到的問題。即使被審計(jì)人能夠很好地理解審計(jì)師的意圖，當(dāng)接受審計(jì)師詢問時(shí)，也會(huì)在披露重要信息方面出現(xiàn)紕漏。有些人可能認(rèn)為，回答一些沒有提到的問題浪費(fèi)了審計(jì)師的時(shí)間，對審計(jì)師也不禮貌。還有一些人由于沒有全面理解審計(jì)師詢問的用意，或自己認(rèn)為該回答與詢問的問題無關(guān)而疏忽某些信息。例如，作為內(nèi)部控制調(diào)查問卷的一部分，審計(jì)師會(huì)問：“你們是每月核對銀行賬單嗎？”回答“不是”，審計(jì)師就會(huì)在調(diào)查表上作“不是”的標(biāo)記，這可能預(yù)示銀行內(nèi)部控制制度不完善。實(shí)際上，他們每周都收到并核對銀行報(bào)表，而被審計(jì)人對此卻沒有說明。

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　　3、運(yùn)用非限定性詢問有助于減少這類誤解。非限定性詢問不能簡單的地用“是”或“不是”來回答。審計(jì)師既要鼓勵(lì)被審計(jì)人對問題提供全面完整的回答，也要讓被審計(jì)人有充分的時(shí)間作出答復(fù)。例如，針對上述情況，審計(jì)師應(yīng)問：“銀行賬單多長時(shí)間核對一次？”此外，也許有必要向被審計(jì)方介紹一些審計(jì)問題的背景，以幫助他們判斷審計(jì)師需要的重要信息。
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　　4、提防沒有根據(jù)的假設(shè)。雖然運(yùn)用假設(shè)有助于提高審計(jì)師判斷的效率，但錯(cuò)誤的假設(shè)是產(chǎn)生誤解的主要根源。當(dāng)審計(jì)師對過去提供準(zhǔn)確可靠信息的被審計(jì)人詢問時(shí)，沒有根據(jù)的假設(shè)最容易發(fā)生。
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  　　例如，假定某審計(jì)師建議通過外購特定產(chǎn)品組件來削減生產(chǎn)成本。被審計(jì)方同意該建議，并愿意對審計(jì)師的方案進(jìn)行可行性調(diào)研。事后被審計(jì)方出具了該建議不能接受的報(bào)告，理由是它違反了勞工合同臨時(shí)解雇雇員的規(guī)定。審計(jì)師要求提供合同的副本以驗(yàn)證被審計(jì)方的陳述。不過，為提高保險(xiǎn)系數(shù)，審計(jì)師決定請公司的法律顧問檢查這項(xiàng)合同。最終發(fā)現(xiàn)，如果雇主發(fā)布公告并支付解雇費(fèi)，最近的合同修正案允許解雇勞工。


　　5、注意關(guān)鍵詞的含意。譬如像“內(nèi)部控制”這個(gè)關(guān)鍵詞，如果被審計(jì)方對這個(gè)詞的意思不完全清楚，就很容易產(chǎn)生誤解和混淆。即使簡單的詞也能引起歧義，例如，審計(jì)師可能會(huì)問某個(gè)新雇員：“營業(yè)稅是定期申報(bào)嗎？”被審計(jì)方回答說：“當(dāng)然。”過后發(fā)現(xiàn)稅收部門根本就沒有收到過納稅報(bào)告。要求每年上報(bào)四次的納稅報(bào)表反而被“申報(bào)”到被審計(jì)方的文件柜里。

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