內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用

        企業(yè)風(fēng)險管理，是指企業(yè)在充分認識其所面臨的風(fēng)險的基礎(chǔ)上, 采取各種科學(xué)、有效的手段和方法,對各類風(fēng)險加以預(yù)測、識別、預(yù)防、控制和處理,以最低成本確保企業(yè)資金運動的連續(xù)性、穩(wěn)定性和效益性的一項理財活動。企業(yè)風(fēng)險管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，而內(nèi)部審計由于在企業(yè)中具有獨特的位置，能了解企業(yè)組織中的高風(fēng)險所在，因此成為企業(yè)風(fēng)險管理的有效手段,并且在企業(yè)風(fēng)險管理中發(fā)揮著越來越重要的作用,成為各種戰(zhàn)略、措施中不可或缺的組成部分。


       1、由于內(nèi)部審計人員長期立足于本企業(yè)的具體崗位，比較熟悉公司的業(yè)務(wù)并能夠隨時深入到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程去了解掌握具體情況。內(nèi)部審計人員通過周密詳細的審前調(diào)查，收集到大量的第一手資料，從中發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險的隱患問題，進行風(fēng)險分析，提請管理層注意風(fēng)險管理和控制等的相關(guān)建議。

　　2、內(nèi)部審計可以通過咨詢服務(wù)的方式，積極協(xié)助公司風(fēng)險管理過程的建立。風(fēng)險管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在一個組織內(nèi)部應(yīng)當明確職責(zé)分工，各司其職。董事會負責(zé)制定戰(zhàn)略目標，高層領(lǐng)導(dǎo)各負責(zé)一個方面的風(fēng)險管理責(zé)任，其他管理人員由管理層分配一部分工作，操作人員負責(zé)日常監(jiān)控，而內(nèi)部審計人員則負責(zé)定期評價和保證工作。內(nèi)部審計師可以促進、協(xié)助風(fēng)險管理過程的建立，但不負風(fēng)險管理的責(zé)任。
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　　3、內(nèi)部審計通過將風(fēng)險管理評價作為審計工作的重點，以檢查、評價風(fēng)險管理過程的充分性和有效性。內(nèi)部審計主要從兩個方面評估風(fēng)險管理過程的充分性和有效性。
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　�。�1）評價風(fēng)險管理主要目標的完成情況。主要表現(xiàn)在評價公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險；檢查公司的經(jīng)營戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風(fēng)險水平；與相關(guān)管理層討論部門的目標、存在的風(fēng)險，以及管理層采取的降低風(fēng)險和加強控制的活動，并評價其有效性；評價風(fēng)險監(jiān)控報告制度是否恰當；評價風(fēng)險管理結(jié)果報告的充分性和及時性；評價管理層對風(fēng)險的分析是否全面，為防止風(fēng)險而采取的措施是否完善，建議是否有效；對管理層的自我評估進行實地觀察、直接測試，檢查自我評估所依據(jù)的信息是否準確，以及其他審計技術(shù)；評估與風(fēng)險管理有關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)，并與管理層、董事會、審計委員會討論。如果他們接受的風(fēng)險水平與公司風(fēng)險管理戰(zhàn)略不一致，應(yīng)進行報告。

　�。�2）評價管理層選擇的風(fēng)險管理方式的適當性。由于各個公司的文化氛圍、管理理念和工作目標不同，風(fēng)險管理的實施也有很大差別。每個公司應(yīng)根據(jù)自身活動來設(shè)計風(fēng)險管理過程。一般說來，規(guī)模大的、在市場籌資的公司必須用正式的定量風(fēng)險管理方法；規(guī)模小的、業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的，則可以設(shè)置非正式的風(fēng)險管理委員會定期開展評價活動。內(nèi)部審計人員的職責(zé)是評價公司風(fēng)險管理方式與公司活動的性質(zhì)是否適當。
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　　4、內(nèi)部審計應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險管理過程，對風(fēng)險管理過程進行管理和協(xié)調(diào)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，公司全面建立了風(fēng)險管理過程，內(nèi)部審計因此能夠擔(dān)負起風(fēng)險管理的職能。首先，內(nèi)部審計從評價各部門的內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購、銷售、財務(wù)會計、人力資源管理等各個領(lǐng)域查找管理漏洞，識別并防范風(fēng)險，做出相關(guān)評價。其次，內(nèi)部審計可以深入到企業(yè)管理的極細微的環(huán)節(jié)上查找問題，分析其合理性。內(nèi)部審計人員更多的是以風(fēng)險發(fā)生可能性大小為依據(jù)，深入到經(jīng)營管理的各個過程，查找并防范風(fēng)險。再次，內(nèi)部審計在部門風(fēng)險管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門有內(nèi)部風(fēng)險，而且各管理部門還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險，內(nèi)部審計人員作為獨立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，以防范宏觀決策帶來的風(fēng)險。
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