多手段查某企業(yè)收入偷稅案

　一、審閱電子賬簿，發(fā)現(xiàn)重大疑點(diǎn)審計(jì)組進(jìn)駐后，首先對企業(yè)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了采集轉(zhuǎn)換，利用AO按科目進(jìn)行審計(jì)分析，發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)金賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)達(dá)1000多萬元，審計(jì)人員感覺這種情況很不正常，即刻將會(huì)計(jì)叫到審計(jì)現(xiàn)場，面對審計(jì)人員的詢問，會(huì)計(jì)解釋說是有可能是記賬時(shí)，現(xiàn)金和銀行記串了。針對這一解釋，審計(jì)人員將全年有關(guān)現(xiàn)金和銀行的原始憑證、記賬憑證、及賬簿進(jìn)行了核對，并沒有發(fā)現(xiàn)記串的現(xiàn)象。憑借審計(jì)人的職業(yè)敏感和多年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，這預(yù)示該企業(yè)提供的電子賬簿是假賬，可能存在收入不入賬的現(xiàn)象。

　　(二)核對銀行賬戶，撥開云霧一角為了進(jìn)一步核實(shí)企業(yè)提供電子賬簿的真實(shí)性，審計(jì)人員把核對銀行賬作為該項(xiàng)目的突破口。打開銀行電子賬簿，發(fā)現(xiàn)該單位把所有的銀行賬戶下的發(fā)生額全部計(jì)在了一起，并沒有分明細(xì)戶核算，向會(huì)計(jì)要銀行對賬單，他說沒有，并說從來沒有跟銀行對過賬。審計(jì)人員把該公司涉及的7個(gè)賬戶到銀行進(jìn)行了查詢，并打印出了對賬單。為了盡快對出結(jié)果，審計(jì)組增加人手，對全年的每筆發(fā)生額進(jìn)行了核對，核對結(jié)果顯示，每個(gè)賬戶都出現(xiàn)多筆未達(dá)賬項(xiàng)，并且借方和貸方都有，審計(jì)人員對其中的一部分未達(dá)賬項(xiàng)到銀行進(jìn)行了查詢，證明卻有業(yè)務(wù)發(fā)生，但該單位沒有記賬，這表明該單位的銀行賬是假賬。因?yàn)槲催_(dá)賬項(xiàng)很多，不可能在很短的時(shí)間內(nèi)把每筆業(yè)務(wù)查清楚，為了提高效率，審計(jì)組決定改變審計(jì)思路，從另一個(gè)角度尋找突破。
 

　　(三)清點(diǎn)庫存產(chǎn)品，出現(xiàn)新的突破改變審計(jì)思路，審計(jì)人員對該單位的庫存產(chǎn)品進(jìn)行突擊清點(diǎn)。在對倉庫產(chǎn)品進(jìn)行清點(diǎn)、核對的過程中發(fā)現(xiàn)，該單位通過業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對倉庫產(chǎn)品的出入庫進(jìn)行核算，倉庫都有電子保管賬，審計(jì)人員現(xiàn)場將部分產(chǎn)品的出入庫單據(jù)、庫存數(shù)量與倉庫電子保管賬進(jìn)行了核對，核對結(jié)果顯示，出入庫單據(jù)和實(shí)際庫存與倉庫都有電子保管賬完全相符，由此可以看出，審計(jì)人員可以完全依賴該單位的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)。
 

　　(四)將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表關(guān)聯(lián)，鎖定重大違規(guī)事實(shí)審計(jì)人員通過建立ODBC數(shù)據(jù)源，將SQLSERVER后臺(tái)數(shù)據(jù)庫中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全部導(dǎo)入到ACCESS中。
 

　　經(jīng)過觀察數(shù)據(jù)庫，發(fā)現(xiàn)是以物料狀態(tài)為存儲(chǔ)單元，例如：物料初始化單、采購入庫單、其他出庫單、其它入庫單、銷售出庫單等。通過了解該企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，最終審計(jì)人員鎖定銷售出庫單與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作對比。將所需數(shù)據(jù)采集到AO中。審計(jì)人員通過AO中的ASL審計(jì)腳本語言，首先將銷售出庫單主表(xsck_m)和銷售出庫單明細(xì)表(xsck_s)進(jìn)行連接生成“銷售出庫單”，物料檔案表(wlda)和客戶檔案表(khda)進(jìn)行整理，生成“物料表”和“客戶表”;再將生成的“銷售出庫單”、“物料表”和“客戶表”進(jìn)行連接生成“整理后的銷售出庫單”;最后將“整理后的銷售出庫單”分為內(nèi)銷和外銷進(jìn)行整理匯總，與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，最終發(fā)現(xiàn)單位未作銷售收入2000多萬元，漏繳各種稅金達(dá)270余萬元。

原文分享地址：http://www.oxytycy.cn/shenjixiangguan/5386.html

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