貨幣資金審計

　�。�1）現(xiàn)金。
 

　�、佻F(xiàn)金內(nèi)部控制制度的審查。
 

　　現(xiàn)金是貨幣資金的重要項目之一，便于攜帶，不受控制，正如審計的基本步驟，審計人員一般人員從其內(nèi)控制度來著手。其要點是：
 

　　�r出納工作是否制定了合理明確的崗位責(zé)任制和現(xiàn)金收付、記賬等制度，是否按規(guī)定辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)。
 

　　�r庫存現(xiàn)金是否定期盤點并核對，是否超過限額，長短款如何處理。
 

　　�r現(xiàn)金收入如何處理，現(xiàn)金支出是如何控制的。
 

　�、诖_定現(xiàn)金的存在性。
 

　　一般有以下重點步驟進(jìn)行：
 

　　�r組織安排現(xiàn)金清點工作，確定盤點時間和參加清查盤點人員。為不影響業(yè)務(wù)，現(xiàn)金盤點應(yīng)在某日停業(yè)之后，或次日開業(yè)之前進(jìn)行。參加人員必須有出納員、財會部門負(fù)責(zé)人、審查人員在場監(jiān)盤。為防止走漏消息，當(dāng)事人預(yù)作手腳，應(yīng)采取突擊盤點，不事先預(yù)告。清查開始前，應(yīng)將全部現(xiàn)金存入保險柜中，并上鎖封存。責(zé)成會計人員將現(xiàn)金收付憑證全部入賬，結(jié)出現(xiàn)金賬余額。
 

　　�r編制現(xiàn)金余額表（內(nèi)容與“現(xiàn)金盤點表”左半部內(nèi)容同），確定現(xiàn)金應(yīng)存數(shù)額。清查開始前，應(yīng)責(zé)成出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬賬面資料及已辦理收、付款手續(xù)尚未登記現(xiàn)金日記賬收付憑證資料，編制“現(xiàn)金余額表”。審查人員審查現(xiàn)金余額表與賬簿憑證資料，以驗證其正確性，如有不符，應(yīng)追查原因，以確定庫存現(xiàn)金應(yīng)存數(shù)額。
 

　　�r盤點庫存現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表。出納員將柜中現(xiàn)金取出，進(jìn)行分類清點，編制“現(xiàn)金盤點表”。審查人員如有疑點，可要求復(fù)盤。盤存時，應(yīng)注意有無其他財物、憑證、單據(jù)等�，F(xiàn)金盤點后，應(yīng)當(dāng)場做出清查記錄，應(yīng)按不同幣種、面值分別匯總，編制現(xiàn)金盤點表，并與現(xiàn)金余額表中的應(yīng)存數(shù)額進(jìn)行核對，如發(fā)現(xiàn)溢、缺，應(yīng)查明原因，并將盤點數(shù)字和情況記入表中。本表應(yīng)由出納員、審查人員及其他有關(guān)人員簽章以明確責(zé)任。
 

 　�r檢查現(xiàn)金保管條件。為保證現(xiàn)金的安全，審查現(xiàn)金庫存時，對現(xiàn)金保管條件應(yīng)當(dāng)進(jìn)行現(xiàn)場稽查，主要查明安全保管責(zé)任制是否落實，金庫設(shè)施是否完備，以防止給違法犯罪分子以可乘之機。
 

　　另外，出納部分如有代理保管有價和貴重物品，也應(yīng)進(jìn)行清查盤點，做出盤點記錄。
 

　�、郜F(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的真實性和合法性的審查。
 

　　�r有無超出結(jié)算范圍的現(xiàn)金收支。
 

　　�r有無坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象。
 

　　�r現(xiàn)金收付的有關(guān)單據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定。
 

　　�r現(xiàn)金收付的手續(xù)是否齊備。
 

　　�r有無涂改憑證、單據(jù)虛列支出，弄虛作假的行為。
 

　�。�2）存款審計。
 

　　①銀行存款真實性的審查。
 

　　檢查銀行存款收支截止日期是否正確，應(yīng)注意有無人為地多列銀行存款，將結(jié)算日后收到的銀行存款列入資產(chǎn)負(fù)債表。
 

　　檢查銀行存款的余額是否正確。向開戶銀行詢證，并審查自編銀行存款余額調(diào)節(jié)表和復(fù)核企業(yè)編制的余額調(diào)節(jié)表來確定余額調(diào)節(jié)表賬面余額與總分類賬是否一致；余額調(diào)節(jié)表余額與銀行對賬單是否一致；銀行存款明細(xì)賬、日記賬記錄與對賬單的收付記錄是否一致。
 

　　除此，還要審查其他貨幣資金，如外埠存款是否真實，有無擅自挪用的情況；銀行匯票和銀行本票的使用是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否齊全，有無挪用的情況；信用證保證金存款賬戶余額與賬面是否一致；驗證在途貨幣資金的真實性，結(jié)存額是否與賬表相符；外幣收支業(yè)務(wù)是否符合國家管理規(guī)定，匯兌損益是否正確，是否存在逃匯、套匯、非法買賣外匯的行為。
 

　　②銀行存款收付業(yè)務(wù)合規(guī)合法的審計。
 

　　檢查賬賬、賬表、賬證是否相符。主要抽查、復(fù)核銀行存款總賬與日記賬，與會計報表數(shù)是否相符，核對銀行存款日記賬與原始憑證記錄是否相符。
 

　　檢查銀行存款收付憑證的保管使用手續(xù)是否完備，銀行存款收付業(yè)務(wù)是否與本單位有關(guān)，收付憑證是否按順序記賬，并核對銀行對賬單，注意有無套取現(xiàn)金和出借銀行賬號及故意調(diào)整而掩蓋某些問題的情況。
 

　　檢查與銀行存款有關(guān)的往來客戶，注意有無利用往來賬戶從事非法活動或挪用、貪污公款等情況。重點審查付給關(guān)系人的大額回扣、折扣或特殊的銀行存款。
 

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