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任期經(jīng)濟責任審計計劃階段的問題

時間: 2012-03-23 整理: www.oxytycy.cn 編輯：香港公司年審來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

　　經(jīng)濟責任時間緊、政策性強、任務(wù)重、風險高、內(nèi)容廣、責任大，要想保證其審計質(zhì)量，從接到審計委托書起，就要根據(jù)干部管理機關(guān)的委托要求和被審計領(lǐng)導干部及其單位的具體情況，對被審計內(nèi)容的選擇和審計日程的安排等作充分的考慮。在考慮審計內(nèi)容時，一般注意的被審計單位以下幾個方面因素：

　　（1）關(guān)于最近一次審計日期和結(jié)果問題。一般來說，對某一業(yè)務(wù)活動或某一單位的審計間隔期的長短與風險的大小成正比，理應優(yōu)先安排審計；同樣，如果上一次審計發(fā)現(xiàn)的缺陷越多，則可認為控制上存在的問題越多，也應優(yōu)先安排對其審計。

　　（2）關(guān)于資金額度大小問題。資金一般容易引起注意并存在潛在風險。審計人員應優(yōu)先安排那些涉及更多資金的項目，因為其中存在更高的潛在的風險。

　　（3）關(guān)于潛在的損失和風險問題。對于被審計單位，系統(tǒng)越弱意味著潛在損失與風險越大，內(nèi)部控制系統(tǒng)越強意味著潛在損失與風險越小。如法律訴訟、公眾形象受損等事項，表面上看起來與財務(wù)無關(guān)，但這些風險最終都可能對財務(wù)產(chǎn)生影響。

　　（4）關(guān)于委托者或管理層的要求。審計委托者或被審計單位的管理層，要求實施某項特定的審計工作時，那么就意味著他們可能已意識到某種風險的存在，審計人員應優(yōu)先安排這些項目的審計。

　　（5）關(guān)于經(jīng)營方案、制度和控制的重大變化問題。如果被審計單位在基本業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營方案、制度和控制等方面發(fā)生了重大變化，其風險存在的可能性也就增大，因此要優(yōu)先安排變化后的從未審計過的新業(yè)務(wù)。

　　（6）關(guān)于對審計結(jié)果產(chǎn)生積極影響問題。經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容十分廣泛，審計人員應充分考慮審計委托者的需要，被審計領(lǐng)導人及被審計領(lǐng)導者單位接受程度，在相同的風險水平下，應優(yōu)先考慮能對審計結(jié)果產(chǎn)生積極影響的項目。

　　（7）關(guān)于審計人員的能力問題。審計內(nèi)容的選擇，應充分考慮到審計人員的組成及其個人的能力，審計人員的技能組合會影響審計工作的側(cè)重點。審計機關(guān)應力求對審計人員的、受程度及能力進行很好的平衡，以助實施更全面的經(jīng)濟責任審計。

　　如何根據(jù)審計的目標，選擇適當?shù)膶徲媰?nèi)容，更多的是靠主觀直覺而不是靠科學界定，因此說，它是一門藝術(shù)而不是一種科學。

　　在選擇審計內(nèi)容和作審計日程安排時，首先要明確選擇被審計內(nèi)容的策略；其次是要注意識別潛在的被審計內(nèi)容；第三要按風險存在的可能性及其大小安排被審計內(nèi)容的順序；最后來確定被審計的內(nèi)容。

　　在決定審計內(nèi)容后，審計人員應該著手審計準備工作。審計準備工作，一般包括確定審計目標和審計范圍；搜集和研究有關(guān)背景資料；成立審計組和準備其他審計資源；準備初步審計方案；通知被審計者；決定怎么審，什么時候，向誰報告審計結(jié)果；獲得進行審計的批準等。