時間: 2017-07-13 整理: www.oxytycy.cn 編輯：香港公司年審 來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊: 次

  一、財務預算內容

  

  (一)財務預算

 

  1、內容:三大會計報表

 

  2、做法:依據(jù)業(yè)務預算(銷售、成本、費用、固定資產(chǎn)、資金等)和財務假設

 

  3、步驟:先損益,再資產(chǎn)負債,后現(xiàn)金流量

 

  4、格式:略

 

  5、方法:財務只做假設,不做預測

 

  1)預測銷售額,倒推出銷售品種及數(shù)量;

 

  2)根據(jù)銷售品種及數(shù)量倒推出相關的生產(chǎn)成本;

 

  3)按銷售額及以前年度比例倒推出銷售各項費用;

 

  4)根據(jù)歷史情況算出管理費用的金額;

 

  5)根據(jù)上述數(shù)據(jù)編制預測利潤表;

 

  6)根據(jù)利潤表及歷史數(shù)據(jù)推算出資產(chǎn)負債表相應科目(如通過存貨周轉率、應收帳款周轉率、流動比率、速動比率等)

 

  7)再根據(jù)今年公司或老板的經(jīng)營意圖對上述報表進行合理修改。

 

  (二)資料的搜集。

 

  在編制財務預算以前,搜集編制財務預算有關的資料。要充分搜集企業(yè)內部及外部的歷史資料,掌握目前的經(jīng)營及財務狀況以及未來發(fā)展趨勢等相關資料,并對資料采用時間數(shù)列分析及比率分析的方法,研究分析企業(yè)對各項資產(chǎn)運作的程度及運轉效率,判斷有關經(jīng)濟指標及數(shù)據(jù)的增減變動趨勢及相互間的依存關系,測算出可能實現(xiàn)的預算值。

 

  (三)匯總企業(yè)業(yè)務方面的預算。

 

  企業(yè)各部門編制的各項業(yè)務預算,如銷售預算,生產(chǎn)預算,成本費用預算,材料、低值易耗品采購預算,直接人工預算等,是編制財務預算的重要依據(jù)。在編制財務預算前,應將匯總的各項業(yè)務預算的數(shù)據(jù)及經(jīng)濟指標,加以整理、分析,經(jīng)相互勾稽確認后,作為財務預算各表的有關預算數(shù)。

 

  (四)財務預算的編制程序。

 

  編制財務預算,首先以銷售預算的銷售收入為起點,以現(xiàn)金流量的平衡為條件,最終通過預算損益表及資產(chǎn)負債表綜合反映企業(yè)的經(jīng)營成果及財務狀況。財務預算的一系列報表及數(shù)據(jù),環(huán)環(huán)緊扣、相互關聯(lián)、互相補充,形成了一個完整的體系。

 

  二、財務預算表的編制

 

  (一)預算損益表預算損益表綜合反映企業(yè)在預算期間的收入、成本費用及經(jīng)營成果的情況。

 

  由于整個財務預算是以銷售收入為起點,因此,預算損益表中只有確定了銷售收入,才能進一步對與銷售收入配比的成本費用進行規(guī)劃和測算。銷售收入超過經(jīng)營成本的部分稱為毛利,銷售毛利額高低,是企業(yè)盈利的關鍵,企業(yè)經(jīng)營費用、管理費用、財務費用的支出,利潤的實現(xiàn),都依賴于毛利。預算損益表的結構、數(shù)據(jù)來源及平衡關系如下:

 

  項目數(shù)據(jù)來源

 

  A銷售收入銷售預算及預測

 

  B經(jīng)營成本成本預算及預測

 

  C毛利等于A-B

 

  D銷售費用銷售費用預算及預測

 

  E管理費用管理費用預算及預測

 

  F財務費用預算現(xiàn)金流量表中“發(fā)生籌資費用及償付利息所支付的現(xiàn)金”

 

  G投資收益被投資企業(yè)的財務預算或者通過對被投資企業(yè)歷年經(jīng)濟效益及投資回報的資料分析

 

  H利潤等于C-D-E-F+G

 

  I所得稅等于H×稅率

 

  J凈利

 

  潤等于H-I

 

  (二)預算現(xiàn)金流量表

 

  現(xiàn)金流量預算是以經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入及流出量,反映企業(yè)預算期間現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結構。以現(xiàn)金流入、流出的凈值反映企業(yè)的支付能力和償債能力。通過編制現(xiàn)金流量預算,合理地安排、處理現(xiàn)金收支及資金調度的業(yè)務,保證企業(yè)現(xiàn)金正常流轉及相對平衡。

 

  編制現(xiàn)金流量預算,以企業(yè)期初現(xiàn)金的結存額為基點,充分考慮預算期間的現(xiàn)金收入,預計期末的理想現(xiàn)金結存額,確定預算期間的現(xiàn)金支出。相互的關系可用公式表示為:

 

  期初現(xiàn)金結存額+預算期間的現(xiàn)金收入-預算

 

  期末理想的現(xiàn)金結存余額=預算期間的現(xiàn)金支出

 

  1.期初現(xiàn)金結存數(shù)據(jù),來源于預算資產(chǎn)負債表貨幣資金的期初數(shù)。

 

  2.現(xiàn)金收入由以下三個方面組成:經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入。

 

  (1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入,主要來源于銷售商品或提供勞務的現(xiàn)金收入,租金收入,其他與經(jīng)營活動有關的收入。它等于銷售收入及其他經(jīng)營收入,加、減應收、預收帳款的期末與期初的差額。

 

  (2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入,主要來源于對外資收到的回報,收回投資,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金。對外投資收到的現(xiàn)金,等于預算損益表的投資收益,加、減:有關應收、預收帳項的期末與期初的差額。收回投資收到的現(xiàn)金,根據(jù)董事會收回投資的決議,預計長期投資、短期投資的減少數(shù),加、減:有關應收、預收帳項的期末與期初的差額。處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金,等于處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的凈收益,加、減有關應收、預收帳項的期末與期初的差額。

 

  (3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入,等于吸收權益性投資收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金、借款收到的現(xiàn)金。吸收權益性投資收入的現(xiàn)金,等于增資配股金額,加、減有關應收、預收帳項的期末與期初的差額。借款收到的現(xiàn)金,等于預算期間的現(xiàn)金支出與現(xiàn)金收入(不含借款收到的現(xiàn)金凈加數(shù))及期末與期初貨幣資金的差額。

 

  3.現(xiàn)金支出包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金支出。

 

  (1)經(jīng)營活動的現(xiàn)金支出,包括購買商品或接受勞務支付的現(xiàn)金,支付職工工資以及為職工支付的金,經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金,支付稅金及其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。

 

  在確定購買商品支付的現(xiàn)金時,以材料、低值易耗品采購預算為基礎,要分清現(xiàn)購和賒購,分析賒購的付款時間及金額。購買商品及接受勞務支付的現(xiàn)金,等于采購商品物資及接受勞務金額,加、減應付、預付帳款的期末與期初的差額。

 

  支付職工工資以及為職工支付的現(xiàn)金,可在分析往年實際支付直接生產(chǎn)人員、銷售人員、管理人員、其他間接人員工資、獎金及其他各種補助,往年實際為職工支付的住房公積金、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、應付福利費等支出金額的基礎上,調整有關的數(shù)據(jù),計算出本期支付職工工資以及為職工支付的現(xiàn)金。它等于預算期間應付職工工資及為職工支付的住房公積金、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險等現(xiàn)金支出,加、減應付工資、應付福利費及其他應付款期末與期初的差額。經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金,等于合同或協(xié)議確定的應付租金的金額,加、減應付款(租金)的期末與期初的差額。

 

  支付稅金的現(xiàn)金,等于預算期間應付增值稅、營業(yè)稅、所得稅和其他稅金及附加,加、減應付稅金及應付稅金附加的期末與期初的差額。

 

  (2)投資活動的現(xiàn)金支出,包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金,企業(yè)權益性投資及債權性投資支付的現(xiàn)金,其他與投資活動有關的現(xiàn)金等支出。它等于投資預算確定的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)投資額,加、減涉及投資活動的應付及預付帳項變動數(shù)。

 

  (3)籌資活動的現(xiàn)金支出,包括分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金、支付利息所支付的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。支付利息及支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金支出,等于貸款的期初與期末的平均數(shù)或籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入乘以利率(或單位籌資成本)。分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金,等于董事會或股東大會決議確定的應分配利潤金額,加、減應付股利(利潤)期末與期初的差額。我們將企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的項目和金額,參照現(xiàn)金流量表的格式填列,即編制成預算現(xiàn)金流量表。

 

  (三)預算資產(chǎn)負債表

 

  預算資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在預算期末的資產(chǎn)、負債和所有者權益的全貌及財務狀況。

 

  編制預算資產(chǎn)負債表以資產(chǎn)負債表期初數(shù)為基點,充分考慮預算損益表、預算現(xiàn)金流量表的相關數(shù)據(jù)對資產(chǎn)、負債、所有者權益期初數(shù)的影響,采用平衡法加以增減后計得。其公式可表示如下:

 

  資產(chǎn)及負債的期末數(shù)=期初余額+預算期增加數(shù)-預算期減少數(shù)

 

  所有者權益期末數(shù)=期初余額+預算期增資數(shù)

 

  (包括預算期實現(xiàn)的凈利潤)-預算期分紅數(shù)

 

  我們按資產(chǎn)負債表的分類和順序,把資產(chǎn)、負債和所有者權益的期末數(shù)據(jù),予以適當排列后,即編制成預算資產(chǎn)負債表。

 

  財務預算編制是建立在一系列預算的假設及管理者的經(jīng)驗判斷的基礎上,雖然在編制財務預算的過程中,對企業(yè)內部或外部的不確定因素作了盡可能周詳?shù)目紤],但是,很難做出全面正確的估計,財務預算仍然存在一定的局限性。在推行預算過程中如果出現(xiàn)非人為原因的較大差異時,應對財務預算作適當修正,以提高財務預算的合理性、客觀性和正確性,發(fā)揮財務預算在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。