2015年小微企業(yè)的企業(yè)所得稅政策變化的要點(diǎn)

        （一）小型微利企業(yè)優(yōu)惠范圍擴(kuò)大
       財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）規(guī)定：自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
       財(cái)稅〔2015〕34號(hào)規(guī)定：自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
       （二）優(yōu)惠期間順延一年
       財(cái)稅〔2015〕34號(hào)規(guī)定：2014年1月1日至2016年12月31日的優(yōu)惠期間
       財(cái)稅〔2015〕34號(hào)規(guī)定：2015年1月1日至2017年12月31日的優(yōu)惠期間
       （三）判斷小型微利企業(yè)的相關(guān)指標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化
       財(cái)稅〔2015〕34號(hào)通知規(guī)定：“企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。”
       由此可見，財(cái)稅〔2015〕34號(hào)通知僅是將財(cái)稅〔2009〕69號(hào)第七條對(duì)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年月平均值確定的規(guī)定，改為按照企業(yè)全年季度平均值確定。具體計(jì)算公式為：
       季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
       全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
       年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
       對(duì)于以上判斷指標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)，必須注意三點(diǎn)：
       一是注意掌握判斷小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)范圍，僅指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；
       二是上述判斷小型微利企業(yè)的指標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)必須同時(shí)具備；
       三是企業(yè)不能為滿足相關(guān)指標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)而故意人為調(diào)節(jié)與指標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的數(shù)據(jù)或信息，更不能為了相關(guān)指標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)而弄虛作假，如，不能故意壓低應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額，防止產(chǎn)生不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
       （四）預(yù)繳政策發(fā)生變化，可不按照上年的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定是否能享受
       《國家稅務(wù)總關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）規(guī)定，企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
       （五）填報(bào)新的預(yù)繳申報(bào)表
       自2015年7月1日起，新的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表啟用。為便于小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)就能提前享受稅收優(yōu)惠政策，增添“小型微利企業(yè)判定”以及“四項(xiàng)指標(biāo)”等欄次。

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