審計(jì)程序的類型

     審計(jì)程序(Audit procedure)是指審計(jì)師在審計(jì)工作中可能采用的,用以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的程序。
     審計(jì)程序的類型有以下幾種
     1、檢查記錄或文件
      檢查記錄或文件是指注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的,以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。檢查記錄或文件的目的是對財務(wù)報表所包含或應(yīng)包含的信息進(jìn)行驗(yàn)證。
     2、檢查有形資產(chǎn)
      檢查有形資產(chǎn)是指注冊會計(jì)師對資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。檢查有形資產(chǎn)程序主要適用于存貨和現(xiàn)金,也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù),但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。
     3、觀察
      觀察是指注冊會計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。例如,對客戶執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)或控制活動進(jìn)行觀察。
      觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點(diǎn),并且在相關(guān)人員已知被觀察時,相關(guān)人員從事活動或執(zhí)行程序可能與日常的做法不同,從而會影響注冊會計(jì)師對真實(shí)情況的了解。因此,注冊會計(jì)師有必要獲取其他類型的佐證證據(jù)。
     4、詢問
      詢問是指注冊會計(jì)師以書面或口頭方式,向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息,并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報,也不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性,注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
     5、函證
     函證是指注冊會計(jì)師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息,通過直接來自第三方的對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明,獲取和評價審計(jì)證據(jù)的過程。例如對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證。通過函證獲取的證據(jù)可靠性較高,因此,函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序。
     6、重新計(jì)算
      重新計(jì)算是指注冊會計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。重新計(jì)算通常包括計(jì)算銷售發(fā)票和存貨的總金額,加總?cè)沼涃~和明細(xì)賬,檢查折舊費(fèi)用和預(yù)付費(fèi)用的計(jì)算,檢查應(yīng)納稅額的計(jì)算等。
     7、重新執(zhí)行
      重新執(zhí)行是指注冊會計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。例如,注冊會計(jì)師利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單,重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較。
     8、分析程序
      分析程序是指注冊會計(jì)師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。
      審計(jì)師可以通過單獨(dú)或組合執(zhí)行上述程序完成風(fēng)險評估、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。

原文分享地址：http://www.oxytycy.cn/changjianwenti/6767.html

• 法定審計(jì)
• 內(nèi)部審計(jì)
• 特殊目的審計(jì)
• 財務(wù)預(yù)算
• 財務(wù)報告
• 企業(yè)重組
• 合并與收購
• 香港稅務(wù)
• 中國稅務(wù)
• 周年申報
• 公司年檢
• 公司年報
• 香港海外公司年審
• 公司轉(zhuǎn)股
• 股東變更
• 董事變更
• 法人變更
• 公司改名變更
• 公司地址變更
• 會計(jì)做賬記賬
• 公司法定秘書
• 信息查詢
• 公司續(xù)期
• 香港律師公證
• 國際公證
• 各國領(lǐng)事館認(rèn)證
• 中國駐外領(lǐng)事館認(rèn)證
• 國際公證人
• 高等法院加簽
• 代理公證文件
• 三來一補(bǔ)企業(yè)轉(zhuǎn)型
• 注冊地址服務(wù)
• 銀行開戶服務(wù)
• 香港公司清盤/注銷
• 中國公司注銷