審計程序的類型

     審計程序(Audit procedure)是指審計師在審計工作中可能采用的,用以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷某绦颉?br />      審計程序的類型有以下幾種
     1、檢查記錄或文件
      檢查記錄或文件是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的,以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查。檢查記錄或文件的目的是對財務(wù)報表所包含或應(yīng)包含的信息進行驗證。
     2、檢查有形資產(chǎn)
      檢查有形資產(chǎn)是指注冊會計師對資產(chǎn)實物進行審查。檢查有形資產(chǎn)程序主要適用于存貨和現(xiàn)金,也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù),但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。
     3、觀察
      觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。例如,對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察。
      觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點,并且在相關(guān)人員已知被觀察時,相關(guān)人員從事活動或執(zhí)行程序可能與日常的做法不同,從而會影響注冊會計師對真實情況的了解。因此,注冊會計師有必要獲取其他類型的佐證證據(jù)。
     4、詢問
      詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式,向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息,并對答復(fù)進行評價的過程。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報,也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性,注冊會計師還應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
     5、函證
     函證是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息,通過直接來自第三方的對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明,獲取和評價審計證據(jù)的過程。例如對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證。通過函證獲取的證據(jù)可靠性較高,因此,函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序。
     6、重新計算
      重新計算是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù),對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對。重新計算通常包括計算銷售發(fā)票和存貨的總金額,加總?cè)沼涃~和明細賬,檢查折舊費用和預(yù)付費用的計算,檢查應(yīng)納稅額的計算等。
     7、重新執(zhí)行
      重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù),重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。例如,注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單,重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行比較。
     8、分析程序
      分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系。
      審計師可以通過單獨或組合執(zhí)行上述程序完成風(fēng)險評估、控制測試和實質(zhì)性程序。

原文分享地址：http://www.oxytycy.cn/changjianwenti/6767.html

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