國家稅務(wù)總局對非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表等報表修訂的解讀

      一、申報表主要在哪些地方做了修訂?
      非居民企業(yè)年度納稅申報表(適用于據(jù)實申報企業(yè))
      1.對主表的修改,主要是有關(guān)項目和統(tǒng)計口徑與居民企業(yè)年度納稅申報表保持一致。增加免稅、減計收入及加計扣除和所得減免欄目,規(guī)范減免稅統(tǒng)計口徑;增加納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額反映納稅調(diào)整情況,取消賬載金額和依法申報金額調(diào)整的表述。
      2.對附表的修改:將原附表《營業(yè)收入及成本費用明細(xì)表》拆分為收入、成本、期間費用表,同時增加特殊行業(yè)專用報表,增加《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》和《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》�！兑话闫髽I(yè)收入明細(xì)表》、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》與居民企業(yè)年度報表相同;《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》在居民企業(yè)年度報表基礎(chǔ)上刪除證券業(yè)務(wù)相關(guān)欄次;《期間費用明細(xì)表》在居民企業(yè)年度申報表基礎(chǔ)上增加分?jǐn)偟目倷C構(gòu)費用;《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》在居民企業(yè)年度報表基礎(chǔ)上增加固定資產(chǎn)加速折舊(扣除);《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》為新增附表,按照確認(rèn)的非居民可以享受的稅收優(yōu)惠政策,參照居民企業(yè)稅收優(yōu)惠分類方式來設(shè)計,每個類別都設(shè)置了多欄“其他減免項目名稱及減免性質(zhì)代碼”,避免因政策調(diào)整頻繁修改申報表;《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》在居民企業(yè)年度申報表基礎(chǔ)上刪除“合并、分立轉(zhuǎn)入(轉(zhuǎn)出)可彌補的虧損額”列。
      非居民企業(yè)季度納稅申報表(適用于據(jù)實申報企業(yè))
      主表的修改與年度申報表主表的修改基本相同。附表增加《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》,且在年度《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》的基礎(chǔ)上予以簡化。
      非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報表(適用于核定征收企業(yè))/(不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)和國際運輸免稅申報)
      將原適用于核定征收的非居民企業(yè)季度納稅申報表和年度納稅申報表2張申報表合并為1張申報表,同時,不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)和國際運輸免稅申報也使用本表。主要增加是否享受協(xié)定待遇的選項,如選擇“是”,在相應(yīng)的協(xié)定待遇進行勾選,如勾選“不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)”或“國際運輸完全免稅”企業(yè)只需填寫收入額或經(jīng)費支出總額(含明細(xì))或成本費用總額,不需要填寫其他欄次;如勾選“國際運輸減免稅”或選擇“否”,則需完整計算應(yīng)納所得稅額和國際運輸減免所得稅額。增加免稅收入的申報內(nèi)容。
      扣繳企業(yè)所得稅報告表
      1.在適用范圍上增加了扣繳申報或自行申報的選項。對扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的情況下,由非居民企業(yè)自行申報的,使用本表。
      2.增加是否享受稅收協(xié)定待遇以及適用稅收協(xié)定條款選項、是否享受其他類協(xié)定待遇以及其他類協(xié)定名稱選項和是否享受國內(nèi)稅法優(yōu)惠以及國內(nèi)稅法優(yōu)惠項目選項,并通過信息化處理,增強數(shù)據(jù)校驗功能,減少納稅人填報錯誤。
      3.增加所得減免,用于申報國內(nèi)稅法有關(guān)規(guī)定優(yōu)惠的所得金額或?qū)儆诙愂諈f(xié)定規(guī)定所得減免金額,保留實際征收率,用于統(tǒng)計享受稅收協(xié)定待遇的優(yōu)惠稅率的情況。
      4.在指定扣繳部分,如享受稅收協(xié)定常設(shè)機構(gòu)及營業(yè)利潤待遇條款或享受國際運輸類協(xié)定待遇完全免稅,僅需企業(yè)填寫收入總額,稅務(wù)機關(guān)不再核定利潤率,企業(yè)也不需計算應(yīng)納稅額。同時考慮了國際運輸類協(xié)定待遇的特殊情況。
      二、修改后的申報表是否增加納稅人負(fù)擔(dān)?
      修訂后的申報表主要是據(jù)實申報的年度納稅申報表的附表有所增加,但主要是對原有附表的拆分,實質(zhì)新增僅為《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》和《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》2張附表。對于享受稅收協(xié)定不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)待遇等情況的申報,采取簡化處理,企業(yè)只需填寫收入額或經(jīng)費支出總額或成本費用總額,不需要換算收入額,不需要稅務(wù)機關(guān)核定利潤率,不需要計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。在非居民稅收征管中涉及較多扣繳義務(wù)填報的《扣繳企業(yè)所得稅報告表》,并未增加更多的填報內(nèi)容,只是為減免稅核算工作的需要,對相關(guān)內(nèi)容進行了進一步的規(guī)范。從這個意義上說,基本未增加納稅人填報負(fù)擔(dān)。
      三、關(guān)于實施時間
      本《公告》實施時間為2015年7月1日�！斗蔷用衿髽I(yè)所得稅季度納稅申報表(適用于據(jù)實申報企業(yè))》、《非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報表(適用于核定征收企業(yè))/(不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)和國際運輸免稅申報)》和《扣繳企業(yè)所得稅報告表》自2015年7月1日使用,《非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表(適用于據(jù)實申報企業(yè))》自2016年1月1日使用。

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