預(yù)繳納稅申報(bào)表都修改了哪些內(nèi)容？

     一、預(yù)繳納稅申報(bào)表主要在哪些地方作了修訂?
      企業(yè)所得稅是一個(gè)年度性稅種,月份、季度預(yù)繳稅款,年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。因此,納稅人在預(yù)繳環(huán)節(jié)的納稅和享受優(yōu)惠政策只是預(yù)繳稅和預(yù)先享受優(yōu)惠,一切以匯算清繳情況為準(zhǔn)。長(zhǎng)期以來,我國企業(yè)所得稅月份、季度預(yù)繳申報(bào)表包括查賬征收企業(yè)適用的A表和核定征稅企業(yè)適用的B表兩類,主要滿足納稅人申報(bào)納稅和基本統(tǒng)計(jì)需要,一些優(yōu)惠政策在預(yù)繳環(huán)節(jié)均未享受。此次修改預(yù)繳申報(bào)表,基本遵循納稅人原有填報(bào)習(xí)慣,兼顧歷史延續(xù)性,申報(bào)表結(jié)構(gòu)、格式、填報(bào)理念均未作大的調(diào)整。
      查賬征收企業(yè)所適用A表主要變化:一是為統(tǒng)計(jì)和方便納稅人季度預(yù)繳時(shí)提前享受稅收優(yōu)惠政策,A表增加了《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》、《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》、《減免所得稅額明細(xì)表》三張附表,供季度預(yù)繳享受優(yōu)惠政策的納稅人填報(bào)。二是根據(jù)上述新增三張附表,A表區(qū)分不同預(yù)繳稅款方式,對(duì)于按實(shí)際利潤預(yù)繳稅款的,增加了“不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額”、“固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)額”等行次。對(duì)“按實(shí)際利潤預(yù)繳”、“按上年度應(yīng)納稅所得額平均數(shù)預(yù)繳”兩種情形,增設(shè)了“減免所得稅額”行次,方便納稅人享受各項(xiàng)優(yōu)惠政策。三是為全面落實(shí)小微企業(yè)優(yōu)惠政策,申報(bào)表對(duì)小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策情況進(jìn)行了細(xì)化,增加了小微企業(yè)判定欄次,增強(qiáng)了操作性。
      核定征稅納稅人所適用B表,用于預(yù)繳和匯算清繳。主要變化:一是增加了小微企業(yè)判定條件。如“所屬行業(yè)、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、國家是否限止和禁止的行業(yè)”項(xiàng)目。二是進(jìn)一步細(xì)化了小微企業(yè)減半征稅數(shù)據(jù)的填報(bào)。
      二、修改后的預(yù)繳納稅申報(bào)表是否增加納稅人負(fù)擔(dān)?
      修改后的預(yù)繳申報(bào)表,雖然增加了3張稅收優(yōu)惠附表,但3張附表的設(shè)計(jì)都較為簡(jiǎn)單,而且只限于享受優(yōu)惠政策的納稅人填寫其中個(gè)別欄次,不享受優(yōu)惠的納稅人不需要填寫新增的3張附表,從這個(gè)意義上說,基本未增加納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)。此其一。其二,修訂后的預(yù)繳申報(bào)表將逐步全面推廣網(wǎng)絡(luò)申報(bào),可以在申報(bào)系統(tǒng)中設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成、校驗(yàn)等功能,減輕納稅人工作量,減少填報(bào)錯(cuò)誤概率,對(duì)納稅人是有利的,對(duì)納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)是一個(gè)減輕。其三,修改后的申報(bào)表,納稅人享受小型微利企業(yè)、資產(chǎn)加速折舊等政策更加方便,有利于全面保證其稅收權(quán)益。
      三、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)在匯算清繳申報(bào)時(shí)使用什么申報(bào)表?
      跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu),使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào),同時(shí)需附送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》。
      四、定額征稅的小型微利企業(yè)如何填報(bào)?
      采取定額征稅的小型微利企業(yè),各地在核定企業(yè)應(yīng)納稅額時(shí),可以仍然按照現(xiàn)行做法,核定本月或本季度應(yīng)納所得稅額。鑒于定額征收的小型微利企業(yè)規(guī)模小、核算能力低、為減輕其申報(bào)納稅的工作量,由稅務(wù)機(jī)關(guān)在原有定額基礎(chǔ)上,根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,從稅務(wù)機(jī)關(guān)后臺(tái)數(shù)據(jù)中直接核減定額。因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)告知納稅人的定額稅款為享受優(yōu)惠政策之后的定額,為簡(jiǎn)化其填報(bào)工作,B類預(yù)繳申報(bào)表只設(shè)計(jì)了“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額”行次,企業(yè)可以直接填報(bào)。

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