我國(guó)對(duì)“走出去”企業(yè)有什么樣的稅收優(yōu)惠政策？

       國(guó)家對(duì)“走出去”企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要表現(xiàn)在出口退稅、營(yíng)業(yè)稅免稅、所得抵免及協(xié)定優(yōu)惠稅率等等，具體如下：
      A、出口貨物可以享受出口退稅
      境外投資企業(yè)和對(duì)外承包工程貨物出口退稅。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）文件第一條第（二）點(diǎn)，對(duì)外承包工程屬于視同出口業(yè)務(wù)，可以按規(guī)定申請(qǐng)退稅。具體申報(bào)除需要提供外承包工程合同；屬于分包的，由承接分包的出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)退（免）稅，申請(qǐng)退（免）稅時(shí)除提供對(duì)外承包合同外，還須提供分包合同（協(xié)議）。并且必須注意一點(diǎn)，對(duì)外承包工程和外對(duì)投資在收匯上是不同的，對(duì)外承包工程有收匯要求，申報(bào)期限為報(bào)關(guān)之日起次月至次年4月30日前的各個(gè)增值稅納稅申報(bào)期。
      出口已使用過的設(shè)備實(shí)行出口退稅政策,具體分兩種情況處理:
      第一種是出口的進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣過的已使用過的設(shè)備:
      （1）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第7條第3項(xiàng)規(guī)定：出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，以及營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，如果屬于未計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過的設(shè)備，均實(shí)行增值稅免退稅辦法。
      出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)申報(bào)退稅。逾期的，出口企業(yè)和其他單位不得申報(bào)退稅。申報(bào)退稅時(shí)應(yīng)填報(bào)《出口已使用過的設(shè)備退稅申報(bào)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：
      ①出口貨物報(bào)關(guān)單；
      ②委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議；
      ③增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；
      ④出口收匯核銷單；
      ⑤《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》；
      ⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
      （2）根據(jù)《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）第4條第6項(xiàng)規(guī)定：出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按下列公式確定：
      退（免）稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值
      已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設(shè)備原值-已使用過的設(shè)備已提累計(jì)折舊
      上述所稱已使用過的設(shè)備，是指出口企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
      （3）在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的操作步驟：向?qū)?rarr;申報(bào)系統(tǒng)操作向?qū)?rarr;其他向?qū)?rarr;其他退稅明細(xì)采集→出口已使用設(shè)備錄入→二生成其他退稅預(yù)申報(bào)→生成其他申報(bào)數(shù)據(jù)→選擇“出口已使用過的設(shè)備退稅申報(bào)表”，如果去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)申報(bào)，申報(bào)數(shù)據(jù)有相關(guān)電子信息且邏輯審核無(wú)誤，可以出口退稅正式申報(bào)，繼續(xù)往下操作→四生成其他退稅正式申報(bào)→生成其他申報(bào)數(shù)據(jù)→選擇“出口已使用過的設(shè)備退稅申報(bào)表”→五打印其他申報(bào)報(bào)表→打印信息及其他申報(bào)報(bào)表→選擇“出口已使用過的設(shè)備退稅申報(bào)表”。
      第二種是出口的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣過的已使用過的設(shè)備:
      如果符合財(cái)稅[2012]39號(hào)附件4《視同自產(chǎn)貨物的具體范圍》的“生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）”，可以作為生產(chǎn)企業(yè)的視同自產(chǎn)貨物實(shí)行出口免抵退稅政策，可以按照正常的免抵退稅申報(bào)步驟操作。注意：在“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”時(shí)，業(yè)務(wù)類型代碼選擇“STZC-10視同-外購(gòu)設(shè)備”。
      融資租賃貨物出口退稅政策：
      根據(jù)2014年9月1日《財(cái)政部　海關(guān)總署　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2014〕62號(hào)）的規(guī)定：
      (1)對(duì)融資租賃出口貨物試行退稅政策。對(duì)融資租賃企業(yè)、金融租賃公司及其設(shè)立的項(xiàng)目子公司（以下統(tǒng)稱融資租賃出租方），以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在5年（含）以上，并向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境的貨物，試行增值稅、消費(fèi)稅出口退稅政策。融資租賃出口貨物的范圍，包括飛機(jī)、飛機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、鐵道機(jī)車、鐵道客車車廂、船舶及其他貨物，具體應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第二十一條“固定資產(chǎn)”的相關(guān)規(guī)定。
      (2)對(duì)融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物試行退稅政策。對(duì)融資租賃出租方購(gòu)買的，并以融資租賃方式租賃給境內(nèi)列名海上石油天然氣開采企業(yè)且租賃期限在5年（含）以上的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，視同出口，試行增值稅、消費(fèi)稅出口退稅政策。海洋工程結(jié)構(gòu)物范圍、退稅率以及海上石油天然氣開采企業(yè)的具體范圍按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
      (3)上述融資租賃出口貨物和融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物不包括在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的進(jìn)口減免稅貨物。
      B、境外建筑工程暫免征收營(yíng)業(yè)稅
      根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]111號(hào)）第三條的規(guī)定，對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）單位或者個(gè)人在中華人民共和國(guó)境外（以下簡(jiǎn)稱境外）提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
      C、境外租不動(dòng)產(chǎn)無(wú)需代扣代繳
      根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，條例第一條稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指：（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（二）所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或個(gè)人在境內(nèi)；（三）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；（四）所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。由于該公司租賃的倉(cāng)庫(kù)位于中國(guó)境外，不屬營(yíng)業(yè)稅征收范圍，因此，該項(xiàng)租賃費(fèi)不需要在中國(guó)境內(nèi)繳納營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)不需要進(jìn)行代扣代繳。
      D、外派海員等勞務(wù)享受免征營(yíng)業(yè)稅
      根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外派海員等勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2012]54號(hào)）的規(guī)定，對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)單位提供的外派海員等勞務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。外派海員勞務(wù)，是指境內(nèi)單位派出屬于本單位員工的海員，為境外單位或個(gè)人在境外提供的船舶駕駛和船舶管理等勞務(wù)。
      企業(yè)派遣自己?jiǎn)挝坏拇瑔T到境外，為外籍船運(yùn)企業(yè)在境外從事遠(yuǎn)洋運(yùn)輸勞務(wù)，促進(jìn)中外交流合作，雖然其屬于營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定的納稅人，但是，根據(jù)國(guó)務(wù)院批復(fù)精神，在中華人民共和國(guó)境外提供外派海員等勞務(wù)，取得的相關(guān)收入，是免征營(yíng)業(yè)稅的。
      其他免征營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)還包括標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理；以對(duì)外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)。對(duì)外勞務(wù)合作，是指境內(nèi)單位與境外單位簽訂勞務(wù)合作合同，按照合同約定組織和協(xié)助中國(guó)公民赴境外工作的活動(dòng)。
      E、“走出去”企業(yè)境外所得稅收抵免政策。如從境外取得的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，該營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在境外所繳納的所得稅額可以從“走出去”企業(yè)境內(nèi)外應(yīng)納稅總額中限額抵免。境外中資企業(yè)居民企業(yè)待遇，如“走出去”企業(yè)按有關(guān)規(guī)定被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，從境外取得的所得在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。
      F、稅收協(xié)定規(guī)定的境外稅收優(yōu)惠。如“走出去”企業(yè)從境外取得的股息依據(jù)具體協(xié)定規(guī)定享受5%～10%的優(yōu)惠稅率。
      G、個(gè)人境外所得在中國(guó)享受抵免優(yōu)惠
      根據(jù)稅收協(xié)定及中國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定，納稅人從境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但對(duì)可抵免的稅額提出了一些條件。例如，根據(jù)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)，從應(yīng)納稅額中扣除的境外繳納個(gè)人所得稅稅額不得超過本人境外所得依照中國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，超過部分可以在以后納稅年度同一國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，但補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過五年。

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