總機(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)收取管理費(fèi)如何繳納營(yíng)業(yè)稅

母子公司之間收取管理費(fèi)的情況。母子公司都是法人企業(yè)，均為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，相互之間提供勞務(wù)應(yīng)按正常的 勞務(wù)進(jìn)行處理，這一點(diǎn)與國(guó)家稅務(wù)總局《》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕86號(hào)）的規(guī)定是一致的，對(duì)母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確 規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅，子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。但母公司 以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除，同時(shí)對(duì)母公司自行收取的管理費(fèi)，應(yīng)該屬于服務(wù)性質(zhì)的收費(fèi)，應(yīng)按“服務(wù) 業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

總分公司之間收取管理費(fèi)的情況。新《》對(duì)“有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位”的解釋為：發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。該規(guī)定解決了分公司或分支機(jī)構(gòu)可以單獨(dú)作為納稅人問(wèn)題，同時(shí)解決單位內(nèi)部發(fā)生應(yīng)稅行為不納稅問(wèn)題。內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)通常不能單獨(dú)用本機(jī)構(gòu)的名義行使職權(quán)，要通過(guò)所從屬的獨(dú)立機(jī)構(gòu)的名義來(lái)行使所賦予的職權(quán)。因此，對(duì)總分公司之間收取管理費(fèi)或服務(wù)費(fèi)，對(duì)收取一方如果是不需辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，則不繳納營(yíng)業(yè)稅。

向非居民企業(yè)支付管理費(fèi)的情況。根據(jù)《》第四條對(duì)境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)的界定：提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)，因此，對(duì)中國(guó)境內(nèi)企業(yè)接受境外企業(yè)的管理服務(wù)而支付的管理費(fèi)，由于接受方在中國(guó)境內(nèi)，也應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

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