及時對同業(yè)代付業(yè)務(wù)進(jìn)行真實會計處理

　　近日，接近監(jiān)管層的知情人士透露，銀監(jiān)會日前已下發(fā)通知，要求銀行著力對表外風(fēng)險、風(fēng)險暴露較快較多的行業(yè)和地區(qū)、地方政府融資平臺貸款等幾個方面加強風(fēng)險排查。

　　就表外風(fēng)險，上述通知稱，銀行業(yè)金融機構(gòu)在識別、計量、分析和監(jiān)測各項風(fēng)險中，要充分考慮表外業(yè)務(wù)的影響，在統(tǒng)一授信管理和審批流程中，要全面覆蓋各項表外業(yè)務(wù)，要按照業(yè)務(wù)的經(jīng)濟實質(zhì)和審慎性原則對表外業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算。

　　具體來看，銀監(jiān)會要求，各銀行業(yè)金融機構(gòu)要按照相關(guān)要求，及時對同業(yè)代付業(yè)務(wù)進(jìn)行真實會計處理；對票據(jù)業(yè)務(wù)要加強貿(mào)易背景真實性審核和支付管理，嚴(yán)防不法企業(yè)和票據(jù)中介違規(guī)套取銀行資金等。

　　《第一財經(jīng)日報》此前獲悉，8月下旬，銀監(jiān)會曾下發(fā)《關(guān)于規(guī)范同業(yè)代付業(yè)務(wù)管理的通知》（下稱《通知》），對銀行同業(yè)代付業(yè)務(wù)進(jìn)行整肅。新規(guī)出臺之后，之前計入銀行表外的同業(yè)代付業(yè)務(wù)，將計入貸款科目，即占用銀行貸款規(guī)模。

　　所謂同業(yè)代付是指委托行根據(jù)其客戶的申請，以自身的名義委托他行提供融資，他行在規(guī)定的對外付款日根據(jù)委托行的指示先行將款項劃轉(zhuǎn)至委托行賬戶上，委托行在約定還款日償還他行代付款項本息。其類別包括國內(nèi)信用證結(jié)算項下、國內(nèi)保理項下、票據(jù)類的代付。

　　平安證券固定收益部副總經(jīng)理石磊預(yù)計，同業(yè)代付規(guī)模在2萬億元左右。

　　銀監(jiān)會曾要求，銀行辦理同業(yè)代付業(yè)務(wù)應(yīng)該具有真實貿(mào)易背景，而最具沖擊力的規(guī)定則主要體現(xiàn)在會計處理上。

　　當(dāng)代付行為境內(nèi)外銀行同業(yè)機構(gòu)時，委托行應(yīng)當(dāng)將委托同業(yè)代付的款項直接確認(rèn)為向客戶提供的貿(mào)易融資，并在表內(nèi)進(jìn)行相關(guān)會計處理與核算；代付行應(yīng)當(dāng)將代付款項直接確認(rèn)為對委托行的拆出資金，并在表內(nèi)進(jìn)行相關(guān)會計處理與核算。

　　“這塊業(yè)務(wù)在過去一兩年間飛速增長，規(guī)模保守估計在萬億以上。”一位股份制銀行人士表示，規(guī)模急速膨脹，加之存在一些風(fēng)險點，因此被監(jiān)管層盯上有一段時間了。

　　同業(yè)代付的風(fēng)險主要有兩方面：其一，對手銀行之間風(fēng)險保障協(xié)議不健全，企業(yè)延遲還款或失去還款能力都可能形成委托壞賬；其二，沒有真實貿(mào)易背景的代付業(yè)務(wù)將造成資金流向難以監(jiān)控，表外業(yè)務(wù)不利于監(jiān)管。

　　對于同業(yè)代付業(yè)務(wù)入表，根據(jù)監(jiān)管層的要求，2012年底前到期的業(yè)務(wù)，可采取自然到期結(jié)清；2012年底后到期的業(yè)務(wù)，應(yīng)于2012年12月31日前整改到位。

　　“根據(jù)2012年6月末已公布同業(yè)代付規(guī)模的9家上市銀行數(shù)據(jù)合理外推，預(yù)計6月末全行業(yè)同業(yè)代付規(guī)模約為1.3萬億元。”國泰君安研究報告則預(yù)計，約有2600億元（約占20%）將于2012年底之后到期。

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